Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28 августа 2012 г. N Ф01-3706/12 по делу N А29-141/2012 (ключевые темы: мероприятия налогового контроля - остатки денежных средств на счетах - налоговые проверки - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - истребование документов)

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 28 августа 2012 г. N Ф01-3706/12 по делу N А29-141/2012

Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе:

председательствующего Чижова И.В.,

судей Базилевой Т.В., Шутиковой Т.В.

при участии представителей от заявителя: Тучиной Т.А. (доверенность от 02.05.2012), от заинтересованного лица: Карановой В.В. (доверенность от 10.05.2012),

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заявителя - открытого акционерного общества "Альфа-Банк" на решение Арбитражного суда Республики Коми от 17.02.2012, принятое судьей Гайдак И.Н., и на постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 14.05.2012, принятое судьями Черных Л.И., Немчаниновой М.В., Хоровой Т.В., по делу N А29-141/2012 по заявлению открытого акционерного общества "Альфа-Банк" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Коми о признании недействительным решения от 07.09.2011 N 11-10/5 и установил:

открытое акционерное общество "Альфа-Банк" (далее - Общество, Банк) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Коми (далее - Инспекция, налоговый орган) от 07.09.2011 N 11-10/5 и об обязании возвратить 20 000 рублей штрафа.

Решением суда от 17.02.2012 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 14.05.2012 решение суда оставлено без изменения.

Общество не согласилось с принятыми судебными актами и обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить их.

Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили статьи 82, 86, 93.1, 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), приложение N 4 к приказу ФНС РФ от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе и форм соответствующих запросов" (далее - Приказ от 05.12.2006).

По мнению Банка, Инспекция проводила камеральную налоговую проверку ООО "Скрин", поэтому не имела права запрашивать документы об операциях, осуществляемых по счетам его контрагента - ООО "Студия профессионального макияжа "Арт-Визаж". Истребование документов в порядке статьи 93.1 Кодекса не является самостоятельным мероприятием налогового контроля. Подробно доводы Общества изложены в кассационной жалобе.

Инспекция в отзыве на кассационную жалобу не согласилась с доводами, изложенными в ней, указав на законность и обоснованность принятых судебных актов.

Представители сторон в судебном заседании поддержали позиции, изложенные в жалобе и отзыве на нее.

Законность оспариваемых судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Как следует из материалов дела и установили суды, налоговый орган направил в адрес Банка запрос от 15.06.2011 N 11-15/1319 о представлении выписки по операциям на счетах ООО "Студия профессионального макияжа "Арт-Визаж" за период с 01.01.2011 по 31.03.2011. Запрос получен Банком 01.07.2011.

В письме от 01.07.2011 N 006/4845 Банк отказал Инспекции в представлении запрошенных сведений.

По факту непредставления Банком выписки по операциям на счетах ООО "Студия профессионального макияжа "Арт-Визаж" Инспекция составила акт от 25.07.2011 N 11-1012.

По результатам рассмотрения акта и возражений Банка заместитель начальника Инспекции принял решение от 07.09.2011 N 11-10/5 о привлечении Банка к ответственности по статье 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 27.10.2011 N 559 решение Инспекции оставлено без изменения.

Посчитав свои права нарушенными, Банк обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции и об обязании возвратить 20 000 рублей штрафа.

Руководствуясь статьями 30, 82, 86, 93.1, 135.1 Кодекса, приложением N 4 к Приказу от 05.12.2006, Арбитражный суд Республики Коми пришел к выводу о том, что Инспекция проводила мероприятия налогового контроля в форме истребования документов в отношении клиента банка - ООО "Студия профессионального макияжа "Арт-Визаж", поэтому отказ Банка представить запрошенные документы образует состав правонарушения, предусмотренного в статье 135.1 Кодекса.

Второй арбитражный апелляционный суд согласился с выводом суда первой инстанции.

Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел правовых оснований для ее удовлетворения.

Согласно пункту 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы наделены правом осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Кодекса налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Форма и порядок направления соответствующих запросов в Банк утверждены Приказом от 05.12.2006.

Согласно приложению N 4 к данному приказу в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований: вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа); принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет); проведение в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).

В силу пункта 1 статьи 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей (статья 135.1 Кодекса).

Оценив запрос налогового органа, суды, с учетом проведения камеральной проверки налоговой декларации ООО "Скрин" по НДС за 1 квартал 2011 года и сумм заявленных в данной декларации налоговых вычетов по операциям с ООО "Студия профессионального макияжа "Арт-Визаж" установили, что Инспекция направила запрос в рамках предоставленных ей полномочий.

Выводы судов основаны на материалах дела и не противоречат им.

При таких обстоятельствах Инспекция правомерно привлекла Банк к ответственности, предусмотренной в статье 135.1 Кодекса.

Доводы кассационной жалобы направлены на переоценку доказательств, представленных в дело, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Нормы материального права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

С учетом изложенного кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина, связанная с рассмотрением кассационной жалобы, относится на Общество.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа постановил:

решение Арбитражного суда Республики Коми от 17.02.2012 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 14.05.2012 по делу N А29-141/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу открытого акционерного общества "Альфа-Банк" - без удовлетворения.

Расходы по уплате государственной пошлины, связанные с рассмотрением кассационной жалобы, отнести на открытое акционерное общество "Альфа-Банк".

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: