Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13 марта 2007 г. N А56-8461/2006 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС о привлечении заявителя к налоговой ответственности, доначислении НДС и начислении пеней не удовлетворено, поскольку, в частности, установлено, что деловой оборот ООО и его контрагентов по сделкам связанным с импортом и последующей реализацией товаров свидетельствует об организованной деятельности, направленной на неправомерное возмещение НДС из бюджета (отменено)

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 13 марта 2007 г. N А56-8461/2006

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 ноября 2007 г.  

Резолютивная часть решения объявлена 06.03.2007

Полный текст решения изготовлен 13.03.2007

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи И.А.Исаевой

при ведении протокола судебного заседания судьей Исаевой И.А.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "Торговая фирма "Лидия"

к Межрайонной ИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным Решения

при участии в заседании:

от заявителя: не явился;

от заинтересованного лица: Зубова А.В., доверенность от 9.01.07 N 20-05/00028

установил:

ООО "Торговая фирма "Лидия" обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения N 05-09/114 от 16.12.2005 ИФНС РФ по Петроградскому району Санкт-Петербурга о привлечении ООО "Торговая фирма "Лидия" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, спор рассмотрен в отсутствие представителя заявителя.

Налоговый орган возражал против доводов заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя налогового органа, Арбитражный суд установил.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации общества но НДС по внутренним оборотам за август 2005 года налоговым органом принято Решение N 05-09/114 от 16.12.05, в соответствии с которым ООО "ТФ "Лидия" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ за неполную уплату суммы налога в виде штрафа из расчета 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 508149 руб. (2540746. х 20 %) и ООО "ТФ "Лидия" предложено уплатить в срок, указанный в требовании, суммы: налоговых санкций в размере 5081492руб., указанных в пункте 1 настоящего решения; неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 1005379 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 99112 руб. и уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы налога к возмещению (уменьшению) по НДС за август в сумме 1535367 pyб Общество полагает, что оспариваемое налоговое решение не ооответсгвует положениям главы 21 Налогового кодекса РФ, нарушает его права и законные интересы по следующим основаниям:

- налоговый орган сделал необоснованный вывод о том, что налогоплательщик не несет реальных затрат при уплате НДС;

- налоговый орган необоснованно в налоговом решении заявил довод о частичной оплате товара иностранному поставщику;

- доводы налогового органа о том, что непредставление коносаментов и ветеринарных сопроводительных документов, а также отсутствие складских помещений, свидетельствуют о совершении Заявителем сделки, направленной на незаконное получение денежных средств из федерального бюджета, не основаны на нормах Налогового кодекса Российской Федерации, и не свидетельствуют о недобросовестности Заявителя. Ни наличие складских помещений, ни наличие или отсутствие ветеринарных свидетельств, не упоминается в законе в качестве обстоятельства регулирующее порядок исчисления НДС;

- налоговый орган при оформлении результатов проверки проигнорировал права общества, предусмотренные п.5 ст. 100 ,п. 1 ст. 101 НК РФ: ознакомление с актом проверки, право на предоставление возражений по акту проверки и право на участие налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки. Указанные нарушения в силу п.6 ст. 101 НК РФ являются основанием для отмены судом незаконного решения налогового органа.

Суд не может согласиться с доводами налогоплательщика по следующим основаниям.

Согласно представленной декларации по НДС за август 2005г.обществом заявлен НДС с реализации - 1005379 руб.; НДС уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ и подлежащий вычету - 560827 руб.; НДС уплаченный на таможне 2483919 руб. ИТОГО НДС подлежащий вычету - 2540746 руб.; НДС исчисленный к уменьшению за август 2005г. - 535367 руб.

Большая часть таможенных платежей была оплачена третьими лицами, к проверке не были представлены дополнительные соглашения к контрактам, акты сверки расчетов, письма, на основании которых была произведена оплата таможенных платежей. По документам представленным к проверке проследить оплату таможенных платежей не представляется возможным, так как платежные поручения не были представлены вообще.

Кроме того, по покупателям ООО "Лидия" к проверке не представлены договора на поставку ввозимых товаров, платежные поручения на оплату мясопродуктов, ТТН по доставке товаров до покупателей и т.д.

Нормы Налогового кодекса РФ, предоставляющие право предъявлять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, рассчитаны на добросовестных налогоплательщиков. Согласно разъяснению КС РФ в Определении N 324-0 от 04.11.2004г. право на вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров не может быть предоставлено в том случае, если имущество, приобретенное по возмездной сделке, к моменту передачи поставщику в счет оплаты начисленных сумм налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем.

Кредиторская задолженность ООО "ТФ "Лидия" на 01.10.2005г. составляет 1587422 000 рубля, оплата ни разу с начала хозяйственной деятельности с 2002г. произведена не была, хотя сроки контрактов двух поставщиков по данной поставке истекли 10.07.2005г., по предыдущим периодам они истекли еще ранее, в связи с чем можно говорить о том, что организация как не платила, так и в дальнейшем не собирается оплачивать поставленную продукцию. Дебиторская задолженность на 01.10.2005г. составляет 1528418000 рубля. Меры по ее взысканию ООО "ТФ "Лидия" не предпринимает. У общества отсутствуют собственные оборотные средства для погашения задолженности перед поставщиками, а имеющейся у Общества дебиторской задолженности, при условии ее погашения покупателями, не хватит для погашения кредиторской задолженности перед иностранными поставщиками.

В связи с этим у общества отсутствуют суммы НДС к уплате в бюджет. С начала своей деятельности налогоплательщик постоянно предъявляет к возмещению из бюджета отрицательную разницу по НДС: динамика расчета организации по НДС с бюджетом: Фактически с мая 2002 г. по май 2005 г. заявлено к уплате в бюджет 72,5 тыс.руб., к возмещению из бюджета - 55083800 руб.

Анализ отчетности за 9 месяцев 2005 г. показал, что валовая прибыль не покрывает коммерческие расходы организации,: убыток за 9 месяцев 2005 г. - 7052817руб., убыток от продаж - 2646000 руб., не имеет своих складов, заключен договор на аренду рефрижераторного вагона, но не представлены документы об оплате, акты приемки и т.д. Кроме ВЭД в августе 2005г. было закуплено у ЗАО "Партнер" мясопродуктов на сумму 56827000 рублей, но никаких первичных документов представлено не было, а именно: договора, ТТН, счета фактуры. Также к проверке не представлены документы на реализацию продукции, а именно: счета-фактуры, ТТН.

Величина чистых активов по данным бухгалтерского баланса за 2004г., 9 месяцев 2005 г. меньше уставного капитала. По данным бухгалтерского баланса за 2004 год и 1 квартал 2005 года чистые активы

Кроме того, часть ввозимых ООО "ТФ "Лидия" мясных продуктов предназначена для промышленной переработки, а не для реализации на внутреннем рынке. Однако, ни ООО "ТФ "Лидия", ни покупатели товара, принадлежащего ООО "ТФ Лидия", промышленную переработку мясных продуктов не осуществляют.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ, на установленные этой же статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенное территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат, если иное не установлено названной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаре на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или нематериальных активов, перечисленных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в полном объеме

Основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата.

Для возможности применения налогового вычета налогоплательщик должен доказать факт несения им реальных затрат.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Судом установлено, что деловой оборот общества и его контрагентов по сделкам связанным с импортом и последующей реализацией товаров, свидетельствует об организованной деятельности, направленной на неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.

Из материалов дела видно, что общество постоянно предъявляет для возмещения из бюджета значительные суммы налога на добавленную стоимость при незначительных операциям, признаваемым объектом налогообложения, что подтверждает вывод суда о направленности действий общества не на получение экономической выгоды, а на получение из бюджета налога на добавленную стоимость.

Из материалов дела следует, что налоговым органом при принятии решения соблюдены требования ст. 101 Налогового кодекса РФ, по камеральной проверке акт не составлялся, что не противоречит нормам Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что оснований для удовлетворения заявления не имеется.

Руководствуясь статьями 167-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований ООО "Торговая фирма "Лидия" отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения, кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.