Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 6 декабря 2007 г. N А56-11858/2007 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС о привлечении заявителя к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) не удовлетворено, поскольку, в частности, ООО обратилось в суд с заявлением по истечении трехмесячного срока, установленного АПК РФ (отменено)

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 6 декабря 2007 г. N А56-11858/2007

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Бойко А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Шалухиной А.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель Общество с ограниченной ответственностью "Зенит"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу, Управление ФНС России по Санкт-Петербургу, Компания Perfetti Van Melle SpA, OOO "Чупа Чупе Рус", ООО "Альянс-капитал", ООО "Вирджин"

о признании недействительным решения от 11.10.06 N 3734331

при участии

от заявителя: Н.П. Николаевой - представитель по доверенности от 07.03.2007; б/н

от заинтересованных лиц: А.В. Келих - представитель по доверенности от 25.11.2005; N 01/41505

Т.А. Проявкиной - представитель по доверенности от 29.03.2006; N 15-07/07480

А.А. Задорожного - представитель по доверенности от 07.04.07; б/н

Р.В. Павлова - представитель по доверенности от 29.12.06; N 312

от ООО "Альянс-капитал" - не явился

от ООО "Вирджин" - не явился

установил:

ООО "Зенит" (далее Заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением, в котором просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу N 3734331 от 11.10.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

К участию в рассмотрении дела по ходатайству заявителя привлечены в качестве заинтересованных лиц ООО "Чупа Чупс Рус", ООО "Альянс-Капитал", ООО "Вирджин".

ООО "Чупа Чупс Рус" заявлено ходатайство о приостановлении производства по делу до вступления в силу решения арбитражного суда по делу N А56-20634/2007, в котором рассматривается заявление Ежова Д.Д. о признании недействительным решения участника ООО "Зенит" N 3 от 27.09.2006 о назначении ликвидатора. ООО "Чупа Чупс Рус" считает, что в связи с незаконностью назначения ликвидатора ООО "Зенит" заявление по настоящему делу подписано неуполномоченным лицом, в связи с чем подлежит оставлению без рассмотрения по пункту 7 статьи 148 АПК РФ. Учитывая, что согласно пункта 1 части 1 статьи 143 АПК РФ приостановление производства по делу осуществляется в случае невозможности рассмотрения данного дела до разрешения другого дела, ходатайство ООО "Чупа Чупс Рус" удом отклонено.

Межрайонная ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу (далее Инспекция) с заявленными ООО "Зенит" требованиями не согласна. В судебном заседании представитель инспекции пояснил, что оспариваемое решение вынесено налоговым органом на основании уточненных налоговых деклараций по НДС. представленных непосредственно самим заявителем, мероприятия налогового контроля в форме истребования документов у ООО Зенит" или в форме встречной проверки ООО "Чупа Чупс Рус" налоговым органом не проводились.

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу поддерживает позицию ООО "Чупа - Чупс Рус".

Иностранная компания Perfetti Van Melle SpA указывает, что не имеет никакого отношения к настоящему делу, имеющему административный характер спора с органами Федеральной налоговой службы России, между ООО "Зенит" и компанией Perfetti Van Melle SрА отсутствуют и никогда не существовали какие-либо юридические или фактические ггношения, компания Perfetti Van Melle SpA также не является участником ООО "Чупа Чупс Рус".

ООО "Чупа Чупс Рус" просит в удовлетворении заявления ООО "Зенит" отказать, поскольку какая-либо задолженность ООО "Чупа Чупс Рус" перед заявителем отсутствует с 25.11.2003. Задолженность по договору поставки N 03-01 от 03.01.2001 существовала, в связи с чем ООО "Зенит" обращалось в суд с иском о ее взыскании (дело N А56-38148/2003), в ходе рассмотрения спора стороны урегулировали свои взаимоотношения во внесудебном порядке, в связи с чем ООО "Зенит" отказалось от иска, после чего ООО "Чупа Чупс Рус" и ООО 'Зенит" был подписан акт урегулирования взаиморасчетов от 25.11.2003: задолженность в размере рублевого эквивалента 2500000 долларов США оплачена в адрес ООО "Альянс-Капитал" на основании письма ООО "Зенит", а право требования ООО "Зенит" на оставшуюся часть задолженности передано ООО "Вирджин" на основании договора уступки права требования. Свои обязательства перед ООО "Вирджин" ООО "Чупа Чупс Рус" полностью выполнило. Договор уступки права требования задолженности от 25.11.2003 никогда и никем недействительным не признавался. Ни генеральный директор ООО "Зенит" Яновский С.Л., ни назначенный им ликвидатор Гришин Г.А. не имеют каких-либо подлинных документов ООО "Зенит", не знают и не могут знать фактических обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности ООО "Зенит" в 2003 г., в том числе обстоятельств урегулирования спора между ООО "Зенит" и ООО "Чупа Чупс Рус".

Подробно аргументы ООО "Чупа Чупс Рус" изложены в отзыве, представленном в материалы дела.

ООО "Альянс-Капитал", ООО "Вирджин" своих представителей в судебное заседание не направили, отзывы на заявление ООО "Зенит" не представили. В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей ООО "Альянс-Капитал", ООО "Вирджин".

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

В процессе рассмотрения объявлялся перерыв судебного заседания с 22 ноября до 29 ноября 2007 года.

Установлено следующее:

01.08.2006 ООО "Зенит" представлены в Межрайонную ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу уточненные налоговые декларации по НДС за июнь, июль, август, сентябрь 2003 г., в которых отражены суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет: за июнь 2003 г. 5975426 руб., за июль 2003 г. 7369554 руб.. за август 2003 г. 4361989 руб., за сентябрь 2003 г 3908032 руб.

Из пояснений сторон при рассмотрении дела следует, что до представления указанных уточненных налоговых деклараций налогоплательщиком по итогам налоговых периодов ИЮНЬ, ИЮЛЬ, август, сентябрь 2003 г. была отражена налоговая база 0 руб., исчисленный к уплате в бюджет НДС 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки представленных ООО "Зенит" уточненных деклараций Межрайонной ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу вынесено решение N 3734331 от 11.10.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налоговый орган решил:

- Привлечь ООО "Зенит" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 4323000,20 руб.

- Предложить ООО "Зенит" уплатить штраф согласно ст. 122 НК РФ в размере 4323000,20 руб., пени согласно ст. 75 НК РФ в сумме 10776821,31 руб. по сроку 11.10.2006 г.

- Внести изменения в бухгалтерский учет.

Из объяснений представителя Инспекции следует, что проверка носила Камеральный характер.

Вопросом, подлежащим установлению, является вопрос о наличии либо отсутствии оплаты от ООО "Чупа Чупс Рус" за поставленные по договору N 03-01 от 03.01.2001 товары. В связи с чем представитель Инспекции заявил ходатайство об истребовании у ООО "Чупа1 Чупс Рус" договоров финансово-хозяйственной деятельности с ООО "Зенит" и платежно-расчетные документы, подтверждающие исполнение ООО "Чупа Чупс Рус" своих обязательств перед ООО "Зенит". Ходатайство Инспекции удовлетворено Арбитражным судом, о чем указано в Определении от 05.07.2007.

До 10 сентября 2007 ООО "Чупа Чупс Рус" не представило в Межрайонную ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу никаких документов.

ООО "Зенит", полагая, что начисление налога к уплате в бюджет было отражено в налоговых декларациях по НДС за июнь, июль, август, сентябрь 2003 г. ошибочно, 19:02.2007 вновь представил в Межрайонную ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу уточненные налоговые декларации по НДС за указанные налоговые периоды, отразив в них отсутствие налоговой базы, в связи с чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 0 руб.

Данные уточненных налоговых деклараций по НДС за июнь, июль, август, сентябрь 2003 г., представленных 19.02.2007, не отражены Межрайонной ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу по КРСБ налогоплательщика ООО "Зенит", решение по камеральной проверке этих деклараций, опровергающее произведенное налогоплательщиком исчисление налога, налоговым органом не выносилось.

Не согласившись с вынесенным Межрайонной ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу решением N 3734331 от 11.10.2006, ООО "Зенит" 24.04.2007 обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным, одновременно ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока на его оспаривание.

Судом учтено следующее:

В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (включая передачу права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе), передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 167 НК РФ. В соответствии со статьей 167 НК РФ в редакции, подлежащей применению к налоговым периодам июнь, июль, август, сентябрь 2003 для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения мент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, моментом ределения налоговой базы по НДС является день оплаты отгруженных товаров исполненных работ, оказанных услуг). Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров исполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного доказательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя. Оплатой тров (работ, услуг), в частности, признаются: поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента); прекращение обязательства етом; передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании товора или в соответствии с законом.

В своем заявлении Заявитель утверждает, что ООО "Чупа Чупс Рус" существует погагашенная задолженность перед ООО "Зенит", вытекающая из договора поставки N 03-01 03.01.2001. Данное утверждение Заявителя не соответствует действительности, поскольку ая-либо задолженность ООО "Чупа Чупс Рус" перед Заявителем отсутствует с 25.11.2003.

Актом урегулирования взаиморасчетов от 25.11.2003 установлено следующее:

- В соответствии с актом сверки от 24.11.2003 у ООО "Чупа Чупс Рус" перед ООО Зенит" имеется задолженность за товар ^поставлявшийся по договору на поставку N 03-01 от 01.2001, в сумме 8366492,45 долларов США и 639881,64 евро.

- В соответствии с письмом ООО "Зенит" от 25.11.2003 сумма задолженности по оплате товар была частично погашена в сумме, эквивалентной 2500000 долларам США. преветствующий платеж произведен ООО "Чупа Чупс Рус" 25.11.2003 в безналичном порядке в адрес ООО "Альянс-Капитал" в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа, что составило 74339000 руб. При этом обязательство ООО "Чупа Чупс Рус" по оплате указанно мы считается выполненным с момента списания указанной суммы со счета ООО "Чупа с Рус" в обслуживающем его уполномоченном банке.

- 25.11.2003 право требования ООО "Зенит" к ООО "Чупа Чупс Рус" на оставшуюся сумму задолженности перешло к ООО "Вирджин" на основании договора уступки права требования погашения задолженности б/н от 25.11.2003.

- С учетом произведенного частичного погашения задолженности ООО "Чупа Чупс "перед ООО "Зенит" и состоявшейся уступки права требования кредитора к должнику на оставшуюся сумму задолженности задолженность ООО "Чупа Чупс Рус" перед ООО "Зенит" полностью ликвидирована. ООО "Зенит" заявляет об отсутствии у него каких-либо претензий ООО "Чупа Чупс Рус", связанных с исполнением договора на поставку N 03-01 от 1.2001. Любые права требования ООО "Зенит" к ООО "Чупа Чупс Рус" полностью прекращаются с даты подписания договора уступки права требования, указанного выше.

В материалы дела представлена копия письма ООО "Зенит" от 25.11.2003 за подписью ва Д.Д. в адрес ООО "Чупа Чупс Рус" о перечислении денежных средств в сумме 39000 руб. на расчетный счет ООО "Альянс-Капитал" в счет взаиморасчетов по оплаченному между ООО "Зенит" и ООО "Альянс-Капитал" договору N 9 от 17.07.2003, а платежных поручений, оформленных ООО "Чупа Чупс Рус" на основании данного форма: N 200015864. N 200015865. N 200015866, N 200015867 от 18.11.2003 г., N 200016240 05.11.2003 г.

В материалы дела представлены копии договора уступки права требования погашения лженности от 25.11.2003 между ООО "Зенит" и ООО "Вирждин", а также акта приема-дачи векселей ООО "Квартет", ООО "Ленмарк", ООО "Прогресс" к указанному вору.

У ООО "Чупа Чупс Рус" в 2003 году действительно существовала задолженность перед "Зенит" по договору поставки N 03-01 о 03.01.2001. ООО "Зенит" обращалось в арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском о взыскании погашенной задолженности (дело N А56-38148/2003). В ходе рассмотрения данного дела стороны урегулировали свои взаимоотношения во внесудебном порядке, в связи с чем ООО "Зенит" 24.11.2003 отказалось от иска и отказ был принят арбитражным судом. После отказа ООО "Зенит" от иска, 25 ноября 2003 между ООО "Чупа Чупс Рус" и ООО "Зенит" был подписан Акт урегулирования взаиморасчетов, в котором стороны определили порядок и сроки погашения задолженности. В частности задолженность в размере рублевого эквивалента 2500000 долларов США погашалась 25.11.2003 (оплата производилась в адрес ООО "Альянс-Капитал" на основании письма ООО "Зенит"), а право требования ООО "Зенит" на оставшуюся часть задолженности передавалось ООО "Вирджин" на основании Договора уступки права требования погашения задолженности б/н от 25.11.2003 между ООО "Зенит" и ООО "Вирджин". При этом, подписывая данный акт, ООО "Зенит" констатировало, что задолженность Должника (ООО "Чупа Чупс Рус") перед Кредитором (ООО "Зенит") полностью ликвидирована, в связи с чем ООО "Зенит" отказывается от каких-либо претензий и исков к ООО "Чупа Чупс Рус" с вязи с договором N 03/01 от 03.01.2001. С подписанием вышеуказанных акта урегулирования взаиморасчетов и Договора уступки права требования погашения задолженности право требования задолженности перешло от ООО "Зенит" к ООО "Вирджин".

Взаимоотношения между Ответчиком и ООО "Вирджин" не являются предметом рассмотрения по настоящему делу.

Заявителем не представлены доказательства того, что задолженность ООО "Чупа Чупс Рус" перед ООО "Зенит" по договору N 03/01 от 03.01.2001 не была погашена.

Заявитель ранее уже обращался в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском о признании недействительным договора уступки прав требования задолженности от 25.11.2003 (дело N А56-46938/2006), однако впоследствии от иска отказался, в связи с чем производство по делу было прекращено.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и шиле лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 101 НК РФ в редакции, действовавшей на дату вынесения оспариваемого решения, при направлении решения налогового органа налогоплательщику по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении Шести дней после его отправки.

Оспариваемое решение вынесено Межрайонной ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу 11.10.2006 и направлено в адрес заявителя почтой 26.10.2006. Почтовое отправление возвращено отправителю 30.11.2006 за истечением срока хранения.

ООО "Зенит" обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции 24.04.2007, то есть по истечении трехмесячного срока, установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ.

Правовая природа установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ срока Арбитражным процессуальным кодексом РФ не определена, что не препятствует арбитражному суду Восстановить указанный срок, если он был пропущен по уважительной причине. Часть 4 статьи 198 АПК РФ прямо предусматривает, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока ООО "Зенит" указывает на оспаривание в судебном порядке неправомерных действий регистрирующего органа - Межрайонной ИФНС России N 15 по Санкт-Петербургу, выразившихся в фактическом отказе в государственной регистрации и в возврате без исполнения представленных ООО "Зенит" в порядке статьи 20 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" документов о начале процесса ликвидации ООО "Зенит" и назначении ликвидатора.

При таких обстоятельствах суд считает заявленную ООО "Зенит" причину пропуска срока подачи заявления уважительной, но требование о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу N 3734331 от 11.10.2006 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Заявление ООО "Зенит" оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.