Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21 августа 2007 г. N А56-11141/2007 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС об отказе в привлечении к налоговой ответственности в части доначисления налога на прибыль и пеней удовлетворено, так как, в частности, ООО в материалы дела представлено письмо ЗАО о том, что полученное от ООО в аренду имущество используется в основной производственной деятельности ЗАО, что подтверждает, что осуществление вложений в объекты основных средств, предназначенных для сдачи в аренду, не лишает права на использование налоговой льготы (отменено)

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 21 августа 2007 г. N А56-11141/2007

Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2007 года.

Полный текст решения изготовлен 21 августа 2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Соколовой СВ.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Нукатовой Н.К.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Мясной терминал"

ответчик Межрайонная ИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения

при участии

от заявителя - представитель Верховодов И.В., доверенность от 29.01.2007 б/н.

от ответчика - специалист 1 разряда Сбитнева Н.Г., доверенность от 08.09.2006 N 13-01/19979.

установил:

ООО "Мясной терминал" (далее - Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения от 02.03.2007 N 1475 Межрайонной Инспекции ФНС России N 16 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция, ответчик) об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогвого правонарушения

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал. Ответчик в своем отзыве и его представитель в судебном заседании против требований возражал, считая их не обоснованными.

Судом установлены следующие обстоятельства'

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2006 года

По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений и документов их обосновывающих. Инспекцией вынесено Решение N 1475 от 02.03.2007 об отказе в привлечении Заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

Решением N 1475 от 02.03.2007 Общество к налоговой ответственности не привлечено. в силу пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в тоже время Обществу начислены налог на прибыль в сумме 16942 рублей и пени в размере 79 рублей.

Основанием для начисления налога и пеней явилось, по мнению Инспекции, неправомерное использование Обществом налоговой льготы, в виде применения пониженной ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 13,5%, предусмотренной пунктом 1 статьи 11-4 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995г. N 81-11 "О налоговых льготах";

Согласно Решения Инспекции основаниями для признания неправомерным использования Обществом вышеуказанной льготы явились следующие обстоятельства.

1. При расчете суммы вложений Общество, в нарушение пункта 2 статьи 11-4 Закона N 81-11 осуществляло вложения в период, начиная с 2003 года.

Общество неправомерно учитывало в составе приобретений, для целей применения льготы, основные средства, учтенные на балансе в 2003 и 2004 годах (Таблица N 2 решения Инспекции) и введенные в эксплуатацию после 1 января 2005 года

2.Общество в нарушение абзаца 4 пункта 1 статьи 11-4 Закона N 81-11 неправомерно учло в составе вложений стоимость основных средств на сумму 2 445 227 рублей, ранее бывших в эксплуатации на территории Санкт-Петербурга, приобретенных у ООО "Краун Инвесментс Петербург".

З.По мнению Инспекции, Обществом также неправомерно учтено в составе вложений технологическое оборудование в составе многофункционального семикамерноп холодильника-хранилища на сумму 38 224 144,93 рубля, поскольку данное оборудование является вкладом учредителя (ЗАО "Митлэнд Лоджистикс энд Дистрибьюшн") в уставной капитал Общества и было ввезено на территорию Российской Федерации 18 ноября 2005 года.

4.Инспекцией сделан вывод о том, что Общество не имеет право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций, поскольку основным видом деятельности Общества являлась сдача объектов основных средств в аренду.

Заявитель полагает, что Решение Инспекции не соответствует, действовавшему в проверяемом периоде законодательству Российской Федерации, и в этой связи подлежит признанию недействительным.

Заслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд находит требования Общества подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.11-4 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" (с изменениями на 01.01.2006) (далее по тексту- Закон N 81-11) ставка в размере 13,5 процентов, по налогу, зачисляемому в бюджет Санкт-Петербурга применяется, если налогоплательщики осуществили на протяжении любого календарного года, начиная с 1 января 2005 года, рассчитанные в соответствии с пунктом 3 данной статьи в пределах сумм от 300 миллионов рублей вложения для производственных целей (для целей собственного производства товаров (работ, услуг) на территории Санкт-Петербурга, которые предназначены для реализации третьим лицам в целях извлечения прибыли). При расчете суммы вложений учитывается стоимость капитальных вложений в объекты основных средств, учитываемые на балансе налогоплательщика и введенные в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга, которая уменьшена на остаточную стоимость основных средств, находившихся на балансе налогоплательщика, а также эксплуатировавшихся на территории Санкт-Петербурга и отчужденных (выбывших) за вышеуказанный период При этом объект основных средств может участвовать в указанном расчете только один раз.

В пункте 1 ст. 11-4 Закона N 81-11 указано, что для целей этого закона под вложениями понимаются приобретение (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга) не бывших ранее в эксплуатации на территории Санкт-Петербурга основных средств, строительство (в том числе хозяйственным способом), реконструкция и модернизация основных средств.

Таким образом, в силу содержания указанных норм, право на применение льготы может возникнуть не ранее даты ввода в эксплуатацию приобретенных основных средств, учитываемых на балансе налогоплательщика. Это подтверждается и тем. что согласно пункту 4 статьи 11-4 Закона N 81-11 право на применение пониженной ставки налога возникает у налогоплательщика, начиная с первого числе первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, в котором сумма вложений в основные средства, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи, составит не менее 150 миллионов рублей.

При заявлении льготы налогоплательщик исходил из того, что его вложения в основные средства составили сумму 357833507 руб. 10 коп.

Согласно представленному в суд акту сверки расчета вложений в основные средства сумма составила - 355 388 276 руб.60 коп. в том числе:

- в виде стоимости имущества (семикамерного холодильника-хранилища) в сумме 38 224 144 руб. 93 коп., переданного в уставный капитал заявителя его учредителем - ЗАО "Митлэнд Лоджистик энд Дистрибьюшн";

- в сумме 317164131 руб.67 коп., составляющих сумму, затраченную на реконструкцию и модернизацию основных средств за период с 2003 по 2005 г.г., которые были введены в эксплуатацию после 01.01.2005 г.

В части учета в составе вложений стоимости имущества, переданного в уставный капитал, выводы налогового органа являются законными и обоснованными, поскольку пункт 3 ст. 11-4 Закона 81-11 указывает на то, что расчете суммы вложений учитывается стоимость капитальных вложений. Понятие "капитальные вложения" содержится в Федеральном законе от 25.02.1999 'N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации".(с изменениями и дополнениями). Согласно статье 1 этого Закона под капитальными вложениями понимаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Внесение в уставный капитал ООО "Мясной терминал" учредителем имущества не является инвестициями заявителя.

Инспекцией не оспаривается характер вложений заявителя в сумме 317164131 руб.67 коп. (то, что они затрачены на реконструкцию и модернизацию основных средств).

Довод Инспекции о том. что затраты в основные средства были осуществлены не только в 2005 г.г., но и в 2003-2004 г.г., не обоснован, поскольку, Закон N 81-11 связывает термин "осуществление вложений" с датой ввода в эксплуатацию основных средств. Основные средства введены согласно инвентарным карточкам учета объектов основных средств в эксплуатацию в 2005 году. Факты введения основных средств в эксплуатацию в 2005 г. налоговым органом не оспаривается.

Довод инспекции о том, что основные средства, предназначенные для сдачи в аренду, не могут быть квалифицированы как вложения для производственных целей не обоснован.

Статья 11-4 Закона N 81-11 связывает право на применение льготы не только для производства товаров, но также в случае реализации работ и услуг.

Сдача в аренду имущества является фактически основным видом деятельности ООО "Мясной терминал".

В силу положений гражданского законодательства (ст. 779 ГК РФ, положения которой распространяются на отношения, вытекающие из договора аренды имущества (Решение Верховного Суда РФ от 24.02.1999 N ГКПИ 98-808.809) сдача в аренду имущества является одним из видов оказании услуг.

Как следует из представленных договоров аренды NN 15/06-мт. 14/06-мт, заключенных между ООО "Мясной терминал" и ЗАО "Митленд Лоджистик Сервисез". заявитель помимо передачи имущества во временное пользование несет обязанности по оказанию арендатору комплекса услуг.

Кроме того, несмотря на то, что налогоплательщик указывал по кодам ОКВЭД виды деятельности - торговля мясом, инспекция подтверждает фактическое осуществления заявителем вида деятельности - сдачи имущества в аренду (страница 1 решения инспекции)

Согласно Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства к сфере материального производства отнесены, в том числе, отрасли народного хозяйства "Материально-техническое снабжение и сбыт" (код 800000) и "Операции с недвижимым имуществом (код 83000). Деятельность по сдаче в аренду недвижимости, а также оборудования и машин производственно-технического назначения (коды ОКОНХ 80300, 83100, 83200) относится к сфере материального производства.

Заявителем в материалы дела также представлено письмо ЗАО "Митленд Лоджистик Сервисез" о том, что полученное от заявителя в аренду имуществе используется в основной производственной деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД 63.40, 63.11, 60.24, 71.10, 63.12.

Все вышесказанное подтверждает, что осуществление вложений в объекты основных средств, предназначенные для сдачи в аренду, не лишает права на использование льготы.

Осуществление заявителем вложений в сумме 317164J31 руб.67 коп. дает заявителю право на использование ставки 13,5 процента.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

1.Признать недействительным Решение Межрайонной Инспекции ФНС России N 16 по Санкт-Петербургу об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 02.03.2007 N 1475.

2.Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Мясной терминал" государственную пошлину в сумме 3000 руб. уплаченную платежными поручениями N 799 от 12.03.200": N 806 от 12.03.2007.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: