Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23 ноября 2009 г. N Ф09-9070/09-С2 Суд отказал в признании недействительным решения Фонда социального страхования о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа, поскольку основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты, начисленные работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, выплата ежегодных единовременных премий связана с осуществлением трудовой функции работниками общества, нарушений процедуры привлечения субъекта к ответственности не установлено (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 23 ноября 2009 г. N Ф09-9070/09-С2

Дело N А60-22101/2009-С9

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего Меньшиковой Н.Л., судей Беликова М.Б., Сухановой Н.Н.,

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Свинокомплекс "Уральский" (далее - общество, страхователь) на решение Арбитражного суда Свердловской области от 24.07.2009 по делу N А60-22101/2009-С9 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2009 по тому же делу.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа.

В судебном заседании приняли участие представители:

общества - Благодарева О.М. (доверенность от 24.12.2008), Кашафутдинов Е.В. (доверенность от 08.08.2008);

государственного учреждения - Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, Филиала N 10 (далее - фонд, страховщик) - Костылева С.Б. (доверенность от 30.12.2008).

Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения фонда от 04.05.2009 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Решением суда от 24.07.2009 (судья Воронин С.П.) в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2009 (судьи Голубцов В.Г., Васева Е.Е., Богданова Р.А.) решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество просит оспариваемые судебные акты отменить, ссылаясь на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и неправильное применение норм материального и процессуального права - Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ), Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", ст. 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В обоснование жалобы заявитель со ссылкой на ст. 236 Кодекса указывает, что выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщика такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Общество поясняет, что спорные выплаты не включены в систему оплаты труда работников, расходы не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и правомерно не включены им в расчет для начисления страховых взносов. Кроме того, фондом нарушены требования, установленные ст. 101 Кодекса, поскольку ни в акте проверки, ни в оспариваемом решении не изложены обстоятельства совершенных правонарушений, отсутствуют ссылки на документы, подтверждающие факты нарушений, и нормативные акты.

В отзыве на кассационную жалобу фонд поясняет, что спорные выплаты входят в систему оплаты труда, произведены обществом в связи с выполнением его работниками трудовых обязанностей, кроме того, при оформлении решения фондом не допущено процессуальных нарушений.

Проверив доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее, правильность применения норм права, суд кассационной инстанции полагает, что отсутствуют основания для отмены спорных судебных актов.

Как следует из материалов дела, фондом проведена выездная проверка общества по вопросам начисления, уплаты страхователем взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств за период с 01.08.2006 по 31.12.2008.

По результатам проверки составлен акт от 30.03.2009 N 108 и принято решение от 04.05.2009 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа.

Основанием для вынесения оспариваемого решения послужило, по мнению страховщика, занижение обществом налогооблагаемой базы из-за невключения в облагаемый фонд сумм оплаты труда, единовременных премий, выданных работникам общества.

Полагая, что решение фонда нарушает его права, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным данного решения.

Суды, отказывая в удовлетворении требований общества, пришли к выводу о правомерном привлечении общества к ответственности, поскольку основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты, начисленные работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, выплата ежегодных единовременных премий связана с осуществлением трудовой функции работниками общества, а также нарушений процедуры привлечения к ответственности не установлено.

Выводы судов исследованы согласно требованиям ст. 65, 71 , ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствуют представленным доказательствам и действующему законодательству.

Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ) расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исходя из п. 2 этой статьи страховые взносы начисляются страхователями на начисленную оплату труда по всем основаниям (доходам) и иные определяемые федеральным законом источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила), установлено, что страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству).

В соответствии с п. 4 ст. 20 Закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством Российской Федерации.

В силу п. 4 Правил страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень).

В силу ст. 129, 135 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда -это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата - вознаграждение за труд, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Системы заработной платы, различного вида выплат устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, начисленные работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей.

Судами с учетом совокупности доказательств, представленных в материалы дела (приказов общества от 20.12.2006 N 11-06, от 19.12.2008 N 273-08, от 19.12.2008 N 272-08) и исследованных согласно ст. 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что единовременные премии выплачены работникам в целях поощрения в связи с осуществлением ими трудовых функций и правомерно отнесены фондом к выплатам, начисленным работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, следовательно, на них подлежат начислению страховые взносы.

В силу п. 8 ст. 101 Кодекса в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в протоколе рассмотрения разногласий от 23.04.2009 разъяснены права и обязанности, протокол подписан представителем общества, в оспариваемом решении установлен порядок его обжалования, решение принято уполномоченным лицом, а именно заместителем директора фонда.

При данных обстоятельствах суды обоснованно пришли к выводу о том, что фондом при вынесении решения о привлечении страхователя к ответственности не допущено существенных процессуальных нарушений, влияющих на реализацию прав налогоплательщика.

Доказательств, опровергающих установленные по делу обстоятельства, обществом в нарушение положений ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Всем доводам заявителя судами первой и апелляционной инстанций дана надлежащая правовая оценка, оснований для отмены судебных актов в силу ст. 286, ч. 2 ст. 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение Арбитражного суда Свердловской области от 24.07.2009 по делу N А60-22101/2009-С9 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2009 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Свинокомплекс "Уральский" - без удовлетворения.