Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 22 августа 2007 г. N Ф03-А16/07-2/3312
(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Р" на постановление от 29.05.2007 по делу N А16-21АП/2007-3 Арбитражного суда Еврейской автономной области, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Р" к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области о признании незаконным и отмене постановления от 21.03.2007 N 02/1.
Резолютивная часть постановления объявлена 15 августа 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 22 августа 2007 года.
Общество с ограниченной ответственностью "Р" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Биробиджану Еврейской автономной области (далее - инспекция; административный орган) от 21.03.2007 N 02/1 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением суда от 12.04.2007 заявленные требования удовлетворены. Суд установил в действиях общества состав административного правонарушения, но пришел к выводу о его малозначительности, в связи с чем освободил правонарушителя от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.
Постановлением апелляционной инстанции от 29.05.2007 решение суда отменено. Суд второй инстанции, установив факт административного правонарушения и вину общества в его совершении, отказал в удовлетворении заявления ООО "Р", поскольку признал вывод суда первой инстанции о малозначительности административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, ошибочным.
Не согласившись с постановлением апелляционной инстанции, ООО "Р" подало кассационную жалобу, в которой просит его отменить, оставив в силе решение суда по данному делу. Заявитель жалобы полагает, что в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, так как за нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет административная ответственность не установлена.
Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако их представители участия в судебном заседании не принимали.
Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований к отмене постановления апелляционной инстанции исходя из следующего.
Как видно из материалов дела, административным органом на основании поручения от 20.02.2007 N 02/696 проведена проверка деятельности ООО "Р" по вопросу оприходования денежных средств за период с 01.01.2007 по 21.02.2007.
В ходе проверки установлены нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся: в накоплении в кассе общества наличных денег сверх установленного лимита; нарушении порядка выдачи наличных денежных средств под отчет; а также в отсутствии специально оборудованного помещения кассы, предназначенного для приема, выдачи и хранения денежных средств. Указанные нарушения зафиксированы в акте осмотра помещений от 16.03.2007 N 1-1 и акте проверки полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств от 19.03.2007 N 1.
По результатам проведенной проверки инспекцией составлен протокол об административном правонарушении от 19.03.2007 N 02/1 и 21.03.2007 в присутствии директора общества принято постановление N 02/1 по делу об административном правонарушении, которым ООО "Р" назначено наказание в виде административного штрафа в размере 50000 руб.
В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" определение порядка ведения кассовых операций отнесено к ведению Банка России.
Согласно пункту 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций), предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
В силу пункта 5 Порядка ведения кассовых операций и пункта 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Советом Директоров Банка России, от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение) предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При этом лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим наличные денежные расчеты.
Пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций закреплено, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, которая в соответствии с пунктом 29 названного Порядка должна быть изолированным помещением, предназначенным для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в том числе в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а также в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде взыскания штрафа с юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Суд апелляционной инстанции при повторном рассмотрении дела, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, а именно: акт осмотра помещений от 16.03.2007 N 1-1, акт проверки полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств от 19.03.2007 N 1, протокол об административном правонарушении от 19.03.2007 N 02/1, письмо Биробиджанского филиала ОАО АКБ "Связь-Банк" от 26.02.2007 об установлении лимита остатка кассы на 2007 год с 22.02.2007 в размере 15000 руб., приказ ООО "Р" от 01.11.2006 N 2 о контроле за выдачей денежных средств под отчет, пришел к выводу о доказанности материалами дела факта административного правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 15.1 КоАП РФ, и вины общества в его совершении.
Отменяя решение суда, освободившего ООО "Р" от административной ответственности ввиду малозначительности правонарушения, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что в данном случае не подлежит применению статья 2.9 КоАП РФ. При этом суд обоснованно исходил из оценки конкретных обстоятельств совершенного административного правонарушения, которое представляет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям в сфере торговли и финансовой отчетности и выражено в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих обязанностей.
Довод кассационной жалобы об отсутствии административной ответственности за нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет несостоятелен.
Пунктами 10 и 11 Порядка ведения кассовых операций определен порядок выдачи наличных денежных средств под отчет. Предприятия выдают наличные деньги под отчет, в том числе на хозяйственно-операционные расходы и на служебные командировки, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. При этом выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела: актом проверки от 19.03.2007, объяснениями директора ООО "Р" Каплуна Н.М. и бухгалтера Маковецкой С.А. (л.д. 40, 41), выдача наличных денег под отчет производилась в обществе без соблюдения условия о необходимости полного отчета лица по ранее выданному ему авансу, что не соответствует пункту 11 Порядка ведения кассовых операций и предусматривает наступление административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ - нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Несоблюдение порядка привлечения общества к административной ответственности судом не установлено.
При таких обстоятельствах и, исходя из доводов кассационной жалобы, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены постановления апелляционной инстанции, правильно применившей нормы материального и процессуального права.
Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:
постановление апелляционной инстанции от 29.05.2007 Арбитражного суда Еврейской автономной области по делу N А16-21АП/2007-3 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
