(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Архангельской области от 12 июля 2002 г. N АО5-5291/02-311/22 О взыскании с Управления внутренних дел штрафа за несоблюдение порядка обращения с денежной наличностью, выразившегося в накоплении в кассе предприятия денежных средств сверх установленного лимита, по иску ИМНС РФ
Решение Арбитражного суда Архангельской области
от 12 июля 2002 г. N АО5-5291/02-311/22
Арбитражный суд Архангельской области
в составе: председательствующего Хромцова В.Н.
рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Архангельску
к Управлению внутренних дел г. Архангельска
о взыскании 21537 руб. 54 коп.
при участии в заседании представителей:
от истца - Окулов С.В.
от ответчика - Балукова Т.Н., Чернова О.В.
от третьего лица - Шимко Г.В., Якунина Т.Н.
Установил:
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Архангельску (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с иском о взыскании с Управления внутренних дел г. Архангельска (далее - ответчик) штрафа в размере 21537 руб. 54 коп. штрафа за накопление в кассе предприятия денежных средств сверх установленного лимита на основании пункта 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006.
Определением от 14.05.2002 г. к участию в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований привлечено Отделение федерального казначейства по г. Архангельску, Приморскому и Соловецкому районам Управления федерального казначейства МФ РФ по Архангельской области.
Как видно из материалов дела, отделением федерального казначейства по г. Архангельску, Приморскому и Соловецкому районам проведена проверка ответчика по соблюдения# порядка работы с денежной наличностью за период с 01.12.2001 г. по 28.02.2002 г., о чем составлен акт от 22.03.2002 г.
Проверкой установлено правонарушение, заключающееся в накоплении ответчиком в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, в том числе: 13.02.2002 г. - 2653 руб. 78 коп.; 14.02.2002 г. - 75695 руб. 78 коп.; 18.02.2002 г. 3666 руб. 45 коп., 28.02.2002 г. 19800 руб. 71 коп.
По результатам проверки и рассмотрения разногласий ответчика (вх. N 1452 от 11.04.2002 г.) налоговой инспекцией вынесено постановление от 12.04.2002 г. N 01/1-26-19/2933 о привлечении УВД г. Архангельска к ответственности, предусмотренной пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 (далее - Указ N 1006) в виде взыскания штрафа в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности 76362 руб. 54 коп.
В дальнейшем, с учетом дополнительно представленных ответчиком первичных документов, размер наличных денег сверх установленных лимитов за 18.02.2002 г. определен в сумме 3666 руб. 45 коп.
Соответственно сумма штрафа уменьшена до 21537 руб. 54 коп. Указанную сумму и просит взыскать налоговая инспекция.
Пунктом 9 Указа N 1006 предусмотрено, что за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов к предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяется финансовая ответственность в виде штрафа в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Далее, в абзаце 6 данного пункта указано, что рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных этим пунктом, производится органами Государственной налоговой службы.
Согласно пункту 5 "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 г. N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций) предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Порядок установления лимитов определен Положением "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.98 г. N 14-П. В соответствии с пунктом 2.5 этого Положения для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу"... Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей".
Установлено, что в проверяемом периоде ответчик получил разрешение ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Архангельской области на установление лимита остатка кассы с 13.02 2001 г.- в размере 3000 руб. и с 05.02.2002 г. в размере 5000 руб.
Ответчик, не отрицая факт превышения в кассе наличных денег сверх установленного лимита в указанном размере, оспаривает правомерность привлечения его к ответственности и указывает на то, что все деньги направлялись на оплату труда работников. То есть по мнению ответчика, он правомерно пользовался правом, предусмотренным пунктом 9 Порядка ведения кассовых операций, хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных к районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. В подтверждение своих доводов ответчик представил суду сводные кассовые отчеты о направлении денежных средств на выплату заработной платы, денежного содержания.
Доводы ответчика суд считает несостоятельными по следующим основаниям.
Ссылка ответчика на то, что денежные средства им накапливались на выдачу заработной платы, не может быть принята во внимание, поскольку пунктом 7 Порядка ведения кассовых операций прямо предусмотрено, что предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Кроме того, из положений пункта 9 Порядка ведения кассовых операций следует, что одним из условий предоставления предприятиям права хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх оговоренных лимитов является получение данных денежных средств в обслуживающем банке. Соответственно, данное право не может быть реализовано в случае накопления сверхлимитных средств за счет выручки, поступающей в кассу предприятия.
Установлено и ответчиком не оспаривается, что сверхлимитные средства накоплены за счет выручки, поступающей непосредственно в кассу предприятия.
Таким образом, несоблюдение ответчиком указанных условий, является нарушением расчетно-кассовой дисциплины, за совершение которого имеются все основания к применению мер финансовой ответственности, предусмотренной пунктом 9 Указа N 1006
В случае неоднократного превышения предприятием установленного лимита остатка кассы рассчитывается средняя величина сверхлимитной кассовой наличности исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы (пункт 5 Рекомендаций по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденных письмом ЦБ РФ от 30.09.94 г. N 113).
Расчет размера штрафа произведен с учетом указанных рекомендаций и ответчиком не оспаривается.
При указанных обстоятельствах, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Арбитражный суд, руководствуясь ст.ст. 95, 124-128 Арбитражного процессуального кодекса РФ
решил:
Взыскать с Управления внутренних дел г. Архангельска в бюджет в установленном законом порядке 21537 руб. 54 коп. штрафа.
Судья: | В.Н. Хромцов |
