Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Решение Арбитражного суда Архангельской области от 16 января 2002 г. N АО5-11813/01-645/12 О взыскании налоговых санкций за правонарушение, предусмотренное ст. 123 Налогового кодекса РФ, в виде 20% штрафа от неудержанного с доходов физических лиц подоходного налога, 20% штрафа от удержанного, но неперечисленного в бюджет подоходного налога, за непредставление в установленный срок сведений о доходах физических лиц по сделкам гражданско-правового характера

Решение Арбитражного суда Архангельской области от 16 января 2002 г. N АО5-11813/01-645/12 О взыскании налоговых санкций за правонарушение, предусмотренное ст. 123 Налогового кодекса РФ, в виде 20% штрафа от неудержанного с доходов физических лиц подоходного налога, 20% штрафа от удержанного, но неперечисленного в бюджет подоходного налога, за непредставление в установленный срок сведений о доходах физических лиц по сделкам гражданско-правового характера

Решение Арбитражного суда Архангельской области
от 16 января 2002 г. N АО5-11813/01-645/12


Арбитражный суд Архангельской области

в составе:

председательствующего Ивашевской Л.И.

рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по г. Архангельску

к Федеральному унитарному государственному предприятию "Строитель" как правопреемнику ГУП "Управление дорожного строительства N 2"

о взыскании 67 107 руб.

при участии в заседании представителей:

от истца - Бардыниной Н.А., Михайловой Я.Г.

от ответчика - Логиновой О.И.

установил: ИМНС РФ по г. Архангельску заявила требование о взыскании с ФГУП "Строитель" налоговых санкций в сумме 67107 руб., в том числе: 465 руб. 60 коп. за правонарушение, предусмотренное ст. 123 Налогового кодекса РФ, в виде 20% штрафа от неудержанного с доходов физических лиц подоходного налога в сумме 2328 руб., 61041 руб. 60 коп. - 20% штрафа от удержанного, но неперечисленного в бюджет подоходного налога в сумме 3056208 руб., 5000 руб. штраф по п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ за грубое ведение учета доходов физических лиц за 2001 г., 600 руб. штрафа за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ - за непредставление в установленный срок сведений о доходах физических лиц по сделкам гражданско-правового характера.

Ответчик факт налоговых правонарушений не отрицает, ссылаясь на то, что он образовался в результате реорганизации 01 апреля 2001 г., как правопреемник принимает все меры для погашения задолженности по налогам, просит учесть тяжелое финансовое положение и максимально уменьшить штраф.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ИМНС РФ по г. Архангельску провела в Государственном унитарном предприятии "Управление дорожного строительства N 2" (правопреемник - ФГУП "Строитель") выездную налоговую проверку на предмет правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов физических лиц за период с июля 1999 г. по 26 июня 2001 г.

По результатам проверки составлен акт N 26-08/637 ДСП от 29.06.2001 г., вынесено решение N 26-08/30218 от 07.08.2001 г. о привлечении налогового агента к налоговой ответственности: по ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде 20 % штрафа от неправомерно неудержанного с физических лиц подоходного налога с физических лиц в сумме 465 руб. 60 коп., и 20% штраф от удержанного, но неперечисленного в бюджет подоходного налога - 61 041 руб. 60 коп. по ст. 126 п. 1 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц", в виде штрафа в размере по 50 руб. за каждый непредставленный документ, всего 600 руб. по п. 1 ст. 120 Налогового кодекса в виде взыскания штрафа в сумме 5000 руб. за грубое ведение учета доходов и объектов налогообложения физических лиц за 2001 год.

Истец 02.08.2001 г. направил ответчику требование на уплату штрафа в сумме 67107 руб. 20 коп.

Ответчиком протокола разногласий по акту истцу не представлялось, решение о привлечении к налоговой ответственности в установленном законодательством РФ порядке не оспорено. Штраф не уплачен.

Как следует из акта выездной налоговой проверки (пункт 2.2 подпункт 1) и приложения N 4 к акту ответчиком в нарушение ст. 2 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" N 3998-1 от 07.12.91 г. не включен в совокупный доход Тимофеевой Л.Н. (гл. бухгалтера) оплата за обучение в сумме 6500 руб., и, в результате, не удержан подоходный налог в сумме 1300 руб.

Из того же акта проверки (пункт 2.2. подпункты 2, 3), приложений N 5, 6 к акту следует, что ответчиком не удержан с Ергиной Е.Б. подоходный налог в сумме 866 руб. с дохода в сумме 14430 руб., выплаченного за аренду квартиры, в сумме 151 руб. с оплаты услуг телефонной связи и в сумме 11 руб. с оплаты электроэнергии в арендованной квартире.

Актом проверки также подтверждается факт неперечисления в бюджет удержанного у физических лиц подоходного налога в сумме 305208 руб. (пункт 3.3.1).

В пункте 3.4 акта проверки истец зафиксировал факт непредставления налоговым агентом сведений на лиц, получивших доходы от предпринимательской деятельности и по актам закупки товара за 1999 год - 2 сведения, за 2000 год - 10 сведений.

Кроме того, в акте проверки (пункт 2.3) отмечено, что налоговым агентом не ведутся налоговые карточки.

Иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям: Согласно ст. 123 Налогового кодекса РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Факт неперечисления в бюджет подоходного налога в общей сумме 306508 руб. (1300 руб. неудержанного с доходов Тимофеевой и 305208 руб. удержанного, но не перечисленного) подтверждается материалами дела, признан ответчиком.

Решение истца в части взыскания 20% штрафа в сумме 61301 руб. 60 коп. законно и обоснованно.

Суд считает неправомерным привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса по эпизоду неудержания подоходного налога с доходов, выплаченных гр. Ергиной Е.Б., поскольку действующее до 01 января 2001 года законодательство о налогах и сборах не обязывало источник дохода удерживать подоходный налог с доходов, выплаченных физическому лицу по сделкам гражданско-правового характера (аренды имущества). Иск в части взыскания 20% штрафа от суммы 1028 руб. неудержанного с Ергиной Е.Б. подоходного налога не подлежит удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В силу ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения, организации, являющиеся источниками дохода, обязаны своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном настоящим Законом. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы).

Статья 230 Налогового кодекса срок представления сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов установила не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела налоговое правонарушение в виде непредставления ответчиком в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов не подтверждается, оснований для привлечения ответчика к ответственности по п. 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ нет, иск в части взыскания штрафа в сумме 600 руб. не подлежит удовлетворению на основании п. 1 ст. 109 Налогового кодекса РФ.

Законодательство о налогах и сборах РФ, действовавшее до 01 января 2001 года, не обязывало ответчика подавать в налоговый орган сведения о доходах физических лиц, выплаченных по сделкам гражданско-правового характера.

Не подтверждается материалами проверки и факт совершения ответчиком налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ в виде грубого нарушения учета доходов (или) расходов и (или) объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии карточек налогоплательщика. При этом в акте проверки четко не указано наименование карточек, не названа форма, по которой должны быть заведены эти карточки, не отмечено, что отсутствие карточек является грубым нарушением правил учета доходов и (или) расходов и (или) иных объектов налогообложения; акт в этой части не соответствует требованиям п. 2 ст. 100 Налогового кодекса РФ.

Учитывая то, что ответчик находился в стадии реорганизации, как юридическое лицо зарегистрировано 01 апреля 2001 г., выездная налоговая проверка проведена в июне 2001 г., учитывая его тяжелое финансовое положение (справка о финансовом состоянии на 25 декабря 2001 г.) суд названные обстоятельства оценивает как смягчающими и на основании п/п 1 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ уменьшает подлежащий взысканию штраф до 10000 руб.

На основании изложенного иск подлежит удовлетворению в сумме 10000 руб.

Государственная пошлина относится на ответчика пропорционально удовлетворенной сумме на основании п. 1 ст. 95 Арбитражного процессуального кодекса РФ. На основании изложенного суд, руководствуясь ст. ст. 109 п. 1, 123, 126 п. 1 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 95 п. 1, 124, 134 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 4 п. 2 Закона РФ "О государственной пошлине",

решил:

Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия "Строитель" в доход бюджета 10000 руб. штрафа, 176 руб. 48 коп. государственной пошлины.

В остальной сумме иска отказать.


Председательствующий

Л. И. Ивашевская

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: