Решение Арбитражного суда Курской области от 8 января 2003 г. N А35-4360/02СЗ О признании незаконными действия ИМНС по отказу в возврате из бюджета излишне уплаченного земельного налога и об обязании ИМНС произвести возврат этого налога (извлечение)

Решение Арбитражного суда Курской области
от 8 января 2003 г. N А35-4360/02СЗ
(извлечение)

Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Курской области обратилось в арбитражный суд с требованием к инспекции министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску об оспаривании действий инспекции по налогам и сборам по отказу в возврате из бюджета излишне перечисленной суммы земельного налога и об обязании возвратить сумму излишне перечисленного земельного налога в размере 25872 руб. 56 коп.

В судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования в отношении денежной суммы, подлежащей возврату из бюджета, уменьшив ее до суммы 25625 руб.28 коп. - земельный налог, уплаченный за пользование земельными участками, расположенными на территории города Курска. В отношении оставшейся суммы 247 руб. требование о возврате ее из бюджета к инспекции по налогам и сборам по городу Курску не заявляется, так как указанная сумма заплачена за пользование земельными участками, расположенными на территориях других муниципальных образований.

В обоснование заявленных требований отделение Пенсионного Фонда ссылается на отсутствие у него обязанности по уплате земельного налога в связи с наличием права на льготу по налогообложению, установленную пунктом 14 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Инспекция по налогам и сборам заявленные требования не признала, в обоснование своих возражений сославшись на то, что Пенсионный Фонд, согласно Указу Президента Российской Федерации N 867 от 17 мая 2000 г. "О структуре федеральных органов исполнительной власти" и Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" 1/75/018, утвержденному Государственным комитетом СССР по статистике 1 января 1976 г., не относится к органам государственной власти и управления, следовательно, он не относится к органам, освобождаемым от уплаты земельного налога.

Рассмотрев представленные материалы дела, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Курской области создано на территории Курской области постановлением правления Пенсионного Фонда Российской Федерации N 17 от 26 февраля 1991 г. "О создании отделения Пенсионного Фонда РФСР по Курской области", зарегистрировано в качестве юридического лица администрацией города Курска 23 декабря 1994 г.

В октябре 2000 г. в соответствии с соглашением между Пенсионным Фондом Российской Федерации и губернатором Курской области N 092-0018-С от 8 сентября 2000 г. на базе отделения Пенсионного Фонда создано государственное учреждение Единая пенсионная служба по Курской области, являющееся правопреемником отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области и комитета социального обеспечения правительства Курской области (в части организации работ по назначению (перерасчету) и выплате государственных пенсий и социальных пособий). Государственное учреждение является юридическим лицом, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в инспекции министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску в соответствии со свидетельством о постановке на учет серии 46 N 000224987 от 27 июня 2001 г.

Для осуществления административно-хозяйственной деятельности отделению Пенсионного Фонда предоставлены в постоянное пользование 2 земельных участка на территории города Курска - по улице Кати Зеленко, 5, площадью 0,4863 га (с учетом льготы по налогообложению землепользования, установленной местным самоуправлением, налогооблагаемая территория составляет 0,1512 га), и по улице Карла Маркса, 61-а, площадью 0,0177 га.

За период с 1999 г. по 2001 г. отделением Пенсионного Фонда исчислен и перечислен в бюджет земельный налог за пользование указанными земельными участками в сумме 25625 руб. 28 коп., в том числе:

- за 1999 г. перечислена сумма 3879 руб. платежными поручениями N 532 от 30 августа 1999г. и N 696 от 03 ноября 1999 г.,

- за 2000 г. перечислена сумма 10873 руб. 14 коп. платежными поручениями N 719 от 25 августа 2000 г. и N 942 от 02 ноября 2000 г.,

- за 2001 г. перечислена сумма 10873 руб. 14 коп. платежными поручениями N 877 от 13 сентября 2001 г. и N 1110 от 12 ноября 2001 г.

9 августа 2002 г. отделение Пенсионного Фонда обратилось в инспекцию министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску с заявлением N 09/3126 о возврате перечисленного земельного налога в сумме 25872 руб. 56 коп. ввиду наличия льготы по уплате земельного налога, установленной пунктом 14 статьи 12 Федерального закона Российской Федерации "О плате за землю". Указанная сумма сложилась из суммы налога, уплаченной за пользование земельными участками, расположенными на территории города Курска - 25625 руб. 28 коп., и сумм налогов, уплаченных за пользование земельными участками, расположенными на территориях муниципальных образований поселок Касторное, города Рыльск, Железногорск, Курчатов.

Письмом N 19-11/33106 от 3 сентября 2002 г. инспекцией по налогам и сборам отказано в возврате перечисленной суммы налога по причине того, что Пенсионный Фонд Российской Федерации, согласно Указу Президента Российской Федерации N 867 от 17 мая 2000 г. "О структуре федеральных органов исполнительной власти", не относится к органам государственной власти и управления, освобождаемым от уплаты земельного налога.

Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Курской области, не согласившись с действиями инспекции по налогам и сборам по отказу в возврате излишне перечисленной суммы земельного налога, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании их несоответствующими закону и об обязании возвратить из бюджета сумму излишне перечисленного земельного налога в размере 25625 руб. 28 коп.

Суд, оценив представленные по делу доказательства, считает требования отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области обоснованными по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, исчислять и уплачивать в установленные сроки законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Статья 44 Налогового Кодекса связывает возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога с основаниями, установленными Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах. Статьей 52 Налогового Кодекса установлена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, а статьей 21 Кодекса - право налогоплательщика на использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Под льготой по налогам и сборам статьей 56 Кодекса понимаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с общим принципом, установленным статьей 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю", использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Одновременно статьей 12 названного закона установлены льготы по взиманию платы за землю для отдельных категорий плательщиков, в том числе пунктом 14 статьи 12 от уплаты земельного налога полностью освобождены земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления. Кроме того, статья 14 предоставляет органам местного самоуправления право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Как следует из материалов дела, Пенсионный Фонд Российской Федерации, в структуру которого входит отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Курской области, в соответствии с Положением о нем, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2122-1, создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Имущество Фонда и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации.

Указом Президента Российской Федерации от 27 сентября 2000 г. N 1709 "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации" за Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами закреплены полномочия по назначению и выплате государственных пенсий, исходя из чего следует сделать вывод о том, что Пенсионный фонд России наделен публично-властными полномочиями по обеспечению конституционного права граждан на государственную пенсию.

Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Курской области - государственное учреждение Единая пенсионная служба по Курской области, в соответствии с Положением о нем, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда России N 116 от 6 октября 2000 г. "Об организации работы по созданию Единой пенсионной службы в Курской области", реализует полномочия Пенсионного Фонда Российской Федерации по организации государственного пенсионного обеспечения, назначению и выплате государственных пенсий и пособий на территории Курской области.

Государственно-властные полномочия, осуществляемые Пенсионным Фондом Российской Федерации и его территориальными отделениями, позволяют суду сделать вывод об осуществлении им функций, присущих федеральным органам исполнительной власти. Указанный вывод основан также на правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 июня 2001 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности Указа Президента Российской Федерации от 27 сентября 2000 года N 1709 "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы".

В связи с изложенным, суд считает правомерным использование отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области, осуществляющим функции государственного органа по пенсионному обеспечению, льготы по налогообложению землепользования, установленной пунктом 14 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", в виде полного освобождения от уплаты земельного налога по землям, используемым им для обеспечения своей уставной деятельности, а действия инспекции министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску, выразившиеся в отказе в возврате из местного бюджета излишне уплаченного земельного налога в сумме 25625 руб. 28 коп., не соответствующими законодательству.

Учитывая, что факт уплаты земельного налога в бюджет в сумме 25625 руб. 28 коп. при наличии права на льготу доказан, указанная сумма налога является излишне уплаченной.

В соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки, либо возврату налогоплательщику.

По сведениям налогового органа, у отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Курской области нет недоимок по уплате налогов, следовательно, на основании заявления N 09/3126 от 9 августа 2002 г. сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату отделению.

Исходя из изложенного требования налогоплательщика о признании незаконными действий инспекции министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску но отказу в возврате из бюджета излишне уплаченного земельного налога, а также об обязании произвести указанные действия подлежат удовлетворению.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не решается, так как лица, участвующие в деле, освобождены от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 16, 17, 105, 110, 167-170, 176, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решил:

Требования отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области об оспаривании действий инспекции министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску по отказу в возврате из бюджета излишне уплаченного земельного налога в сумме 25625 руб. 28 коп. удовлетворить.

Признать незаконными действия инспекции министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску по отказу в возврате из бюджета излишне уплаченного земельного налога в сумме 25625 руб. 28 коп. в связи с несоответствием их статье 78 Налогового Кодекса Российской Федерации и пункту 14 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Обязать инспекцию министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Курску произвести предусмотренные статьей 78 Налогового Кодекса Российской Федерации действия по возврату из бюджета отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области излишне уплаченного земельного налога в сумме 25625 руб. 28 коп.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Курской области в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через арбитражный суд Курской области.

Резолютивная часть решения объявлена 6 ноября 2002 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: