Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Решение Арбитражного суда Вологодской области
от 4 марта 2005 г. N А13-15972/04-14
(извлечение)
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 9 по Вологодской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "ГЕК" (далее - Общество) о взыскании налоговых санкций в сумме 1741426,37 руб.
Общество отзыв на заявление не представило. Ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, однако его представитель в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
Исследовав доказательства по делу, заслушав объяснения представителя заявителя, суд находит требования подлежащими удовлетворению частично.
Как видно из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку Предприятия, по результатам которой принято решение от 28.07.2004 N 72 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога: по НДС в сумме 112467,4 руб., по налогу на прибыль - 48176,8 руб., по налогу на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и другие цели - 17,28 руб., предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС в установленный срок в виде штрафа: по НДС в сумме 32164,4 руб., предусмотренной пунктом 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС в установленный срок в виде штрафа в сумме 1568162,85 руб.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
При проверке установлено, что Обществом при исчислении налога на прибыль занижен доход за 2002 год на сумму 8585796,8 руб. Обществом получен доход от реализации в сумме 14963796,8 руб., в том числе: от реализации индивидуальному предпринимателю Ганичеву Ф.Б., который является генеральным директором Общества, - 12785506,59 руб., ОАО "Сухонский ЦБЗ" - 24168,75 руб. ГУП ДРСУ-6 - 1658732,03 руб., ОО "Росинжсервис" - 495389,43 руб. Факт получения дохода подтвержден актами сверок и приходным кассовым ордером.
В результате занижения дохода налог на прибыль занижен на сумму 240883,0 руб. Налоговым органом доначислен налог на прибыль за 2002 год в указанной сумме и Общество привлечено к ответственности за неуплату налога в виде штрафа в сумме 48176,6 руб.
Поскольку факт неуплаты налога подтвержден материалами дела, привлечение к ответственности произведено обоснованно.
При проверке также установлены расхождения между данными, содержащимися в налоговых декларациях по НДС, и данными книг продаж и покупок.
Инспекцией также установлено, что счета-фактуры, предъявленные Обществом за реализованные товары, оплачены покупателями в сумме, включающей в себя НДС в размере 2984287,4 руб.
Общество предъявило к вычету НДС на основании счетов-фактур, оформленных с нарушением требований пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В счетах-фактурах допущено одновременное заполнение одних и тех же граф вручную и с помощью штампа, где указан различный ИНН продавца ООО "Гранит". Из объяснительной бухгалтера Общества следует, что счета-фактуры от ООО "Гранит" заполняла она по указанию генерального директора Общества Ганичева Ф.Б., ему же были выданы денежные средства в оплату указанных счетов-фактур. Согласно ответу на запрос УВД Вологодской области ООО "Гранит" на налоговом учете не состоит.
При таких обстоятельствах налоговым органом правомерно сделан вывод о необоснованном предъявлении НДС к вычету.
В результате указанных нарушений неуплата налога за 2002 год составила 232214,9 руб.
Общество не включило в налоговую базу по НДС за 2003 год сумму стоимости нефтепродуктов, реализованных через АЗС, принадлежащую Ганичеву Ф.Б. Оплата нефтепродуктов производилась на счет Ганичева Ф.Б. В результате данного нарушения НДС не уплачен в сумме 330122,16 руб.
Поскольку факт неуплаты НДС подтвержден материалами дела, привлечение к ответственности в виде штрафа в сумме 112467,4 руб. является обоснованным.
Инспекцией установлено, что при исчислении целевого сбора на содержание милиции Общество исходило из среднесписочной численности работающих в количестве 1 человек, не учитывая при этом факт приема на работу главного бухгалтера по приказу от 08.08.2002. В результате данного нарушения допущена неуплата сбора в сумме 86,4 руб. Поскольку факт неуплаты сбора подтвержден материалами дела, Обществом не оспорен, привлечение к ответственности в виде штрафа в сумме 17,28 руб. является правомерным.
Общество за налоговые периоды, относящиеся ко второму кварталу и второму полугодию 2002 года, представляло в Инспекцию налоговые декларации по НДС поквартально, то есть за 2, 3 и 4 кварталы. Налоговые декларации за август, октябрь и ноябрь 2003 года не представлены.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 163 НК РФ установлен налоговый период как календарный месяц. При этом пунктом 2 указанной статьи НК РФ для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период установлен как квартал.
При проверке установлено, что ежемесячная выручка Общества за налоговые периоды, относящиеся ко второму кварталу и второму полугодию 2002 года, превышала 1 миллион рублей. Следовательно, оно обязано было представить налоговые декларации за апрель, май, октябрь и ноябрь 2002 года.
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Сумма налога, подлежащая уплате за апрель 2002 года, установленная при проверке, составляет 172490,55 руб., за май 2002 года - 41234,84 руб., за октябрь 2002 года - 299057,08 руб., за ноябрь 2002 года - 1202,12 руб., за август 2003 года - 230861,12 руб., за октябрь 2003 года - 36371,85 руб., за ноябрь 2003 года - 50408,14 руб. Следовательно, штраф за непредставление налоговой декларации за апрель 2002 года должен быть исчислен в сумме 379479,22 руб., за май 2002 года - 86593,16 руб., за октябрь 2002 года 478491,32 руб., за ноябрь 2002 года - 1803,18 руб., за август 2003 года - 138516,68 руб., за октябрь 2003 года - 14548,75 руб., за ноябрь 2003 года - 12602,04 руб.; всего 1112034,34 руб.
Инспекцией при вынесении решения по результатам проверки штраф за непредставление налоговых деклараций ошибочно исчислен в сумме 1580764,89 руб. В ходе судебного разбирательства налоговым органом произведен перерасчет штрафа и налоговые санкции по статье 119 НК РФ исчислены в сумме 1112034,34 руб.
Поскольку налоговые декларации в Инспекцию не представлены, привлечение к ответственности является правомерным.
Частью 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены смягчающие ответственность обстоятельства и в том числе иные, не названные в указанной статье обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения.
Суд признает смягчающими ответственность обстоятельствами факты несоразмерности сумм штрафа суммам налогов, подлежащих уплате на основе соответствующих налоговых деклараций, а также то обстоятельство, что ответчик представил в Инспекцию налоговые декларации за 2 и 4 кварталы 2002 года.
С учетом смягчающих ответственность обстоятельств суд признает подлежащим взысканию штраф за непредставление налоговой декларации за апрель 2002 года в сумме 7589,58 руб., за май 2002 года - 1731,86 руб., за октябрь 2002 года - 9569,83 руб., за ноябрь 2002 года - 36,06 руб., за август 2003 года - 6925,83 руб., за октябрь 2003 года - 727,44 руб., за ноябрь 2003 года - 12602,04 руб.; в общей сумме 39182,64 руб.
Поскольку штрафы добровольно не уплачены, требования Инспекции подлежат удовлетворению с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств. В стальной части в удовлетворении требований следует отказать.
В связи с тем, что налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины, и требования частично удовлетворены, в соответствии со статьей 110 АПК РФ госпошлина подлежит взысканию в бюджет с ответчика в сумме, соответствующей размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 170, 216 АПК РФ, суд решил:
требования удовлетворить частично.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "ГЕК", зарегистрированного межрайонной инспекцией МНС России N 9 по Вологодской области, регистрационный номер 1023502491594, находящегося по адресу: Вологодская область, г. Вологда, ул. Челюскинцев, 9, - в соответствующие бюджеты - штраф в сумме 199844,12 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость - 151650,05 руб., по налогу на прибыль - 48176,79 руб., по целевому сбору на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории, нужды образования и другие цели - 17,28 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "ГЕК", зарегистрированного межрайонной инспекцией МНС России N 9 по Вологодской области, регистрационный номер 1023502491594, находящегося по адресу: Вологодская область, г. Вологда, ул. Челюскинцев, 9, - в федеральный бюджет (код 4341080100001100010) госпошлину в сумме 2330,42 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Вологодской области в месячный срок со дня принятия.
