Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 11 марта 2002 г. N А79-223/02-СК1-282 О признании незаконными действий Управления МНС РФ по изъятию документов в связи с нарушением порядка изъятия бухгалтерских документов (извлечение)

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики
от 11 марта 2002 г. N А79-223/02-СК1-282
(извлечение)

Арбитражный суд Чувашской Республики,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску "Транскоравиа" г.Чебоксары к Управлению Министерства РФ по налогам и сборам РФ по ЧР г.Чебоксары о признании действий незаконными и обязании вернуть изъятые документы,

при участии в судебном заседании представителей от истца и от ответчика

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Транскоравиа" г.Чебоксары обратилось в суд с иском к Управлению Министерства РФ по налогам и сборам по ЧР г.Чебоксары о признании незаконными действий ответчика и обязании вернуть по описи изъятые бухгалтерские документы.

На судебном заседании представитель истца суду пояснил, что в период с 19.02.01 по 29.03.01 ответчик провел на предприятии ООО "Транскоравиа" повторную выездную налоговую проверку. Результаты проверки отражены в акте, на основании которого 15.07.01 принято решение о привлечении предприятия к налоговой ответственности.

Для проведения налоговой проверки на основании протокола выемки документов и предметов от 28.03.01 на предприятии изъяты подлинные бухгалтерские документы, представленные для проверки, которые не были возращены после проведения проверки. Подлинники документов изъяты без мотивов, с нарушением требований п.8 ст.94 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время по делу N А79-4155/01-СК1-3566 (по иску налогового органа о взыскании с ООО "Транскоравиа" штрафа на основании решения от 15.07.01) суд предложил предприятию для производства экспертизы представить бухгалтерские документы за 1996-1999 года. Однако, истец не имеет возможности представить указанные судом документы, поскольку их подлинники изъяты ответчиком и незаконно удерживаются. Общество считает, что действиями ответчика нарушаются его права, просит признать незаконным изъятие и удержание ответчиком бухгалтерских документов ООО "Транскоравиа" и обязать вернуть изъятые документы.

Ответчик отзывом иск не признал.

Представитель управления заявил ходатайство о приостановлении производства по иску до принятия решения по делу N А79-4155/01-СК1-3566 по иску Управления Министерства РФ по налогам и сборам по ЧР г.Чебоксары к ООО "Транскоравиа" г.Чебоксары о взыскании 117157 руб. штрафных санкций. Ответчик считает, что на рассмотрение данного иска повлияют результаты экспертизы, назначенной по иску Управления к ООО "Транскоравиа".

Суд считает, что принятие решения по данному делу возможно независимо от принятия решения по делу N А79-4155/01-СК1-3566. В связи с чем в удовлетворении ходатайства ответчика на основании п.п.1 п.1 ст.81 АПК РФ отказывает.

По существу спора представитель ответчика пояснил, что на требования о предоставлении документов от 09.02.01, 26.02.01 ООО "Транскоравиа" документы не представило. Из писем предприятия следовало, что бухгалтерские документы хранятся на квартире работника, то есть ненадлежащим образом. Данные обстоятельства послужили основаниями для изъятия подлинных документов истца в соответствии с постановлением о производстве выемки документов и предметов от 19.03.01.

Выемка документов произведена на основании протокола N 1/03-12 от 28.03.01 и описи N 1 к нему.

На письма истца о возврате документов Управление сообщило о предоставлении налогоплательщику возможности ознакомиться с изъятыми документами. Считая требования общества незаконными, Управление просит в иске отказать.

Выслушав пояснения представителей сторон по делу, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по ЧР проведена повторная выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Транскоравиа" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в связи с реорганизацией предприятия и в порядке контроля за деятельностью общества в период с 01.01.98 по 30.09.00.

Результаты проверки зафиксированы в акте от 16.04.01, которым установлены факты занижения обществом налогов.

Решением (которым, в частности, зафиксировано, что ООО "Транскоравиа" образовано в результате присоединения ООО "Кречет-Д" к ООО "Мангуст" и изменения названия "Мангуст" на "Транскоравиа") от 15.06.01 ООО "Транскоравиа" привлечено к налоговой ответственности.

Для проведения выездной налоговой проверки по постановлению N 1 от 19.03.01 Управление произвело выемку подлинных документов истца, которые на момент рассмотрения спора не возвращены.

Считая действия по изъятию подлинных документов, предприятие к удержанию документов после принятия решения по акту проверки незаконными, истец просит суд признать их таковыми и обязать ответчика вернуть изъятые документы.

Суд считает требования истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 8 статьи 94 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы в случае, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщика и у налоговых органов есть достаточные обоснования полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.

Произведя выемку документов в соответствии с протоколом выемки от 28.03.01 N 1/03-12 и описью N 1, налоговый орган не представил суду доказательства наличия оснований, указанных в пункте 8 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Письма истца от 09.02.01, от 02.03.01 не свидетельствуют о намерениях налогоплательщика уничтожить, сокрыть, исправить или заменить подлинники документов.

В связи с чем суд считает незаконными действия налогового органа по изъятию подлинных документов ООО "Транскоравиа".

Кроме того, изъяв подлинные документы, ответчик в нарушение требований пункта 8 ст.94 Налогового кодекса РФ не передал налогоплательщику копии документов. Таким образом, нарушен порядок изъятия бухгалтерских документов.

Руководствуясь ст.ст.95, 124-127, 134 АПК РФ, суд решил:

Иск удовлетворить.

Признать незаконными действия Управления Министерства РФ по налогам и сборам по ЧР г.Чебоксары по изъятию и удержанию документов, изъятых в соответствии с протоколом выемки документов и предметов от 28.03.01 N 1/03-12 и описью N 1 к нему.

Обязать Управление Министерства РФ по налогам и сборам по ЧР г.Чебоксары вернуть документы, изъятые по протоколу выемки от 28.03.01 N 1/03-12 в соответствии с описью N 1.

Решение может быть обжаловано.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: