(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Пензенской области от 11 марта 2002 г. N А49-924/02 Суд признал неправомерным отказ налогового органа зачесть сумму излишне уплаченного налога на пользователей автодорог в счет предстоящих платежей и отказ произвести перерасчет пеней, начисленных на сумму налога на пользователей автодорог и излишне начисленных пеней по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ
Решение Арбитражного суда Пензенской области
от 11 марта 2002 г. N А49-924/02
Арбитражный суд Пензенской области, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ОАО "ГРАЗ" с. Грабово Пензенской области (442770, Пензенская область, Бессоновский район, с. Грабово) к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Бессоновскому району Пензенской области (442780, Пензенская область, Бессоновский район, с. Бессоновка, ул. Центральная, д. 247) об обжаловании действий должностных лиц налогового органа, при участии в заседании: от истца - Филиппова К.Б. - представителя, дов. б/н от 05.03.2002 г., Пряжкиной Е.В. - представителя, дов. N 36 от 05.09.2001 г.; от ответчика - Афонина М.В. - специалиста, дов. N НР-07-07/118 от 15.01.2002 г., установил:
Истец предъявил иск о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа, выразившихся в отказе ОАО "ГРАЗ" с. Грабово зачета в счет погашения недоимки излишне уплаченного налога на пользователей автодорог за 1-й квартал 1999 и 1-й квартал 2000 года в общей сумме 332654 руб., перерасчета (сложения) пеней, начисленных на сумму излишне уплаченного налога на пользователей автодорог, а также перерасчета (сложения) излишне начисленных пеней по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 3741473 руб.
В судебном заседании истец поддержал свои исковые требования, просил признать обжалуемые действия должностных лиц налогового органа неправомерными и обязать ответчика произвести ОАО "ГРАЗ" с. Грабово Бессоновского района Пензенской области зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченного налога на пользователей автодорог за 1-й квартал 1999 года и 1-й квартал 2000 года в общей сумме 332654 руб., перерасчет (сложение) пеней на излишне уплаченную сумму налога на пользователей автодорог и перерасчет (сложение) излишне начисленных пеней по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 3741473 руб. на основании ст.ст. 5, 78 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 8 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (в редакции Федерального закона N 155-ФЗ от 09.07.99 г.) и ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Ответчик исковые требования не признал по мотивам, подробно изложенным в отзыве на иск, и просил в удовлетворении исковых требований отказать. Кроме того, ответчик заявил ходатайство о приостановлении производства по делу до рассмотрения в порядке уголовного судопроизводства уголовного дела N 18501, возбужденного Зареченским МРО УФСНП РФ по Пензенской области 22 января 2002 года по ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в отношении должностных лиц ОАО "ГРАЗ" с. Грабово Бессоновского района Пензенской области. Учитывая, что предметом доказывания по уголовному делу N 18501 являются факты, свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов с организации, совершенные в течение 4-го квартала 2001 года, арбитражный суд отклонил указанное ходатайство, так как предметом рассмотрения по настоящему делу являются обстоятельства, имевшие место в 1999 году и в 1-ом квартале 2000 года в связи с принятием новых законодательных актов о налогах и сборах.
Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, истец в 1-м квартале 1999 года и в первом квартале 2000 года уплачивал налог на пользователей автодорог в части, зачисляемой в бюджет территориального дорожного фонда Пензенской области, по ставке 3,25%. Указанная ставка налога на пользователей автодорог была установлена на 1999 год Законом Пензенской области "О бюджете территориального фонда Пензенской области на 1999 год" от 11.01.99 г. N 129-ЗПО (опубликован в "Ведомостях Законодательного Собрания Пензенской области" N 6 от 10.02.99 г.), а на 1-й квартал 2000 года Законом Пензенской области N 186-ЗПО "О бюджете территориального дорожного фонда Пензенской области на 2000 год" от 20.12.99 г. (опубликован в "Ведомостях Законодательного Собрания Пензенской области" N 13 от 05.01.2000 г.).
Однако в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" от 18.01.91 г. N 1759-1, ставка федерального налога установлена в размере 2,5%, в том числе зачисляемой в территориальные дорожные фонды - 2,0 % (в редакции Федерального закона N 93-ФЗ от 27.06.98 г.). Согласно п. 2 ст. 5 указанного Федерального закона законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации с учетом местных условий могут повышать (понижать) ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50% от ставки федерального налога.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1-го месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. В соответствии с п. 24.3 и п. 25 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15.05.95 г. N 30, действовавшей в указанные периоды, налоговыми периодами по налогу на пользователей автодорог являются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, и следовательно, Законы Пензенской области N 129-ЗПО от 11.01.99 г. "О бюджете территориального дорожного фонда Пензенской области на 1999 год" и N 186-ЗПО от 20.12.99 г. "О бюджете территориального дорожного фонда Пензенской области на 2000 год" вступили в силу, соответственно, с 1 апреля 1999 года и 1 апреля 2000 года. Учитывая, что вышеназванные Законы Пензенской области N 129-ЗПО от 11.01.99 г. и N 186-ЗПО от 20.12.99 г. вступили в силу не ранее 1 апреля, соответственно, 1999 и 2000 года, истец излишне уплатил налог на пользователей автодорог в части разницы между ставкой налога, установленной п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", и повышенной ставкой налога, установленной вышеуказанными Законами субъекта Российской Федерации, за 1999 год в сумме 110775 руб. и за 2000 год в сумме 221899 руб.
Следовательно, налоговый орган неправомерно не рассмотрел по существу в установленный ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок заявление истца от 29.01.2002 г. исх. N 3-1/65-66 о зачете излишне уплаченных сумм налога на пользователей автодорог и перерасчете (сложении) соответствующих сумм пеней.
Кроме того, истец обратился в налоговый орган с заявлением также от 29.01.2002 г. исх. N 3-1/65-67 о перерасчете (сложении) излишне начисленных в период до 01.07.1999 г. пеней в сумме 3741473 руб. по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации. Налоговый орган в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, по существу указанное заявление также не рассмотрел, в отзыве на иск и в судебном заседании обосновал свою позицию отсутствием законных оснований для удовлетворения заявления истца о перерасчете (сложении) пеней по страховым взносам.
Однако в соответствии с п. 7 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.99 г. N 154-ФЗ) органы государственных внебюджетных фондов являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и спорах.
Согласно п. 3 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации правила ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации о пени применяются также и в отношении способа обеспечения исполнения по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды и при этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.
Пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В соответствии с ч. 7 ст. 8 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 09.07.99 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации") суммы пеней, начисленные по состоянию на 1 января 1999 года, но не взысканные с налогоплательщиков (плательщиков сборов) к моменту введения в действие части первой Налогового кодекса (то есть к 1 января 1999 года), взыскиваются с налогоплательщиков (плательщиков сборов) в размерах, начисленных на 1 января 1999 года, но не более неуплаченной суммы налога. Этой же статьей указанного Федерального закона установлено, что с 1 января 1999 года на сумму недоимки по налогам (сборам), в том числе по недоимке, образовавшейся до введения в действие части первой Налогового кодекса, пени начисляются по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,1 процента в день, при этом размер пеней, включая пени, начисленные до 1 января 1999 года, не может превышать для налогоплательщика (плательщика сборов) неуплаченную сумму налога (сбора). Кроме того, указанной нормой Федерального закона предусмотрено, что указанные ограничения на суммы взыскиваемых пеней и размер процентной ставки действуют в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального закона N 155-ФЗ от 09.07.99 г. "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", то есть до 17.08.99 г.
Из материалов дела видно, что согласно расчетной ведомости ОАО "ГРАЗ" на 1 июля 1999 года по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по состоянию на указанную дату сумма недоимки по страховым взносам составляла 1762306 руб., а сумма начисленных пеней 5503779 руб. 08 коп., то есть превышала сумму недоимки на 3741473 руб.
Следовательно, налоговый орган в нарушение действующего налогового законодательства не рассмотрел по существу заявление истца от 29.01.2002 г. исх. N 3-1/65-67 о перерасчете (сложении) излишне начисленных пеней в сумме 3741473 руб. по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 124-127, 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:
Исковые требования удовлетворить. Признать неправомерными действия должностных лиц Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Бессоновскому району Пензенской области, выразившиеся в отказе зачета излишне уплаченного налога на пользователей автодорог за 1-й квартал 1999 года и 1-й квартал 2000 года в сумме 332654 руб. в счет предстоящих платежей и отказе произвести перерасчет (сложение) пеней, начисленных на сумму 332654 руб. - налога на пользователей автодорог и излишне начисленных пеней по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 3741473 руб.
Обязать Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Бессоновскому району Пензенской области произвести ОАО "ГРАЗ" с. Грабово Бессоновского района Пензенской области зачет излишне уплаченного налога на пользователей автодорог в сумме 332654 руб. в счет предстоящих платежей, перерасчет (сложение) пеней, начисленных на сумму налога на пользователей автодорог в размере 332654 руб., и перерасчет (сложение) излишне начисленных пеней в сумме 3741473 руб. по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в десятидневный срок со дня вступления решения в законную силу.
Возвратить ОАО "ГРАЗ" с. Грабово Бессоновского района Пензенской области из федерального бюджета госпошлину в размере 1000 руб.
