(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Новгородской области от 16 декабря 2002 г. N А44-2435/02-С15 Поскольку сроки уплаты по единому социальному налогу и по налогу на добавленную стоимость истекли, недоимка подлежит взысканию
Решение Арбитражного суда Новгородской области
от 16 декабря 2002 г. N А44-2435/02-С15
Арбитражный суд Новгородской области в составе: судьи Н.В. Бочаровой, при ведении протокола судебного заседания . Н.В. Богаевой,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной ИМНС России N 5 по Новгородской области к предпринимателю Васильеву Алексею Васильевичу о взыскании штрафа в размере 2 708 руб. 10 коп., при участии: от заявителя - Григорьева Ирина Михайловна - спец. 1 кат., дов. N 2.1.-/5309 от 10.12.2002 года, Иванова Наталья Николаевна - зам. Начальника отдела контроля налогообложения физ. лиц дов. N 2.1-/4631 от 31.10.2002 года, от ответчика - не явился,
установил:
ИМНС России N 5 по Новгородской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Васильева А.В. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 2 708 руб. 10 коп.
До рассмотрения дела по существу ИМНС увеличила размер заявленных требований, просит взыскать с ответчика недоимку и пени по единому социальному налогу (ЕСН) в сумме 7 694 руб. 72 коп. и по налогу на добавленную стоимость (НДС) в сумме 5 004 руб. 45 коп.
В судебном заседании представители ИМНС заявленные требования поддержали и пояснили, что Васильевым А.В. не уплачен НДФЛ за 2001 год и авансовые платежи НДФЛ за 2002 год, ЕСН за 2001 год и авансовые платежи по налогу за 2002 год, а также НДС за 2001 год. Сроки уплаты налогов и авансовых платежей истекли. На сумму недоимки начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в заседание не явился, требования не оспорил.
Заслушав доводы заявителя, исследовав материалы дела суд находит требования МИМНС подлежащими частичному удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что Васильев А.В. зарегистрирован индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица Администрацией Шимского района 2.02.1998 года.
В соответствии со ст. ст. 143, 207, 235 п. 2 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС, НДФЛ и ЕСН.
Все названные налоги исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговым периодом по НДФЛ и ЕСН признается календарный год (ст. 216, ч. 1 ст. 240 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС установлен как квартал.
Уплата НДФЛ и ЕСН производится налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом ( ст. 227, 244 НК РФ).
НДС уплачивается ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.6 ст. 174 НК РФ).
Законодательством о налогах и сборах не установлены отчетные периоды для НДФЛ и ЕСН, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями.
В соответствии со ст. ст. 227 и 244 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи в течение налогового периода, расчет сумм которых производится налоговым органом, исходя из налоговой базы налогоплательщика за предыдущий налоговый период.
ИМНС взыскивает с ответчика НДФЛ и ЕСН за 2001 год и авансовые платежи по этим налогам за 2002 год как недоимку, а также пени.
В ст. 11 НК РФ недоимка определяется как сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со ст.ст. 52-55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.
Суммы авансовых платежей по НДФЛ и ЕСН исчисляются по результатам финансовой деятельности не за данный налоговый период, а за предыдущий и не из полученного, а предполагаемого дохода налогоплательщика.
ИМНС не вправе взыскивать с предпринимателя неуплаченные авансовые платежи НДФЛ и ЕСН с предполагаемого дохода, а также пени до представления ими налоговой декларации о фактически полученном доходе за 2002 год.
Налог на доходы физических лиц, единый социальный налог за 2001 год, налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2002 года и пени подлежат взысканию в полном объеме.
Согласно представленной Васильевым декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 год сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1216 руб. (л.д. 6-7).
Сумма ЕСН, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика 2 135 руб., по данным налогового органа - 4 640 руб. 94 коп. Расхождения объясняются неправильным определением Васильевым налоговой базы из-за включения в расходы, связанные с увеличением дохода (код строки 200 - л.д.15) стандартных налоговых вычетов в сумме 11 000 руб., установленных для определения налоговой базы по НДФЛ, а именно: пп. 3,4 п. 1 ст. 218 НК РФ, что подтверждается приложением к декларации о доходах физических лиц.
Объектом налогообложения единым социальным налогом согласно п. 3 ст. 236 НК РФ признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Каких-либо других вычетов при определении налоговой базы по ЕСН не установлено, поэтому судом признается расчет суммы ЕСН по данным налогового органа. С учетом уплаченных авансовых платежей взысканию подлежит 4 156 руб. 94 коп.
НДС, подлежащий взысканию в бюджет за 1 квартал 2002 года по декларации, представленной Васильевым, составляет 4 334 руб. (л.д. 20).
Поскольку сроки уплаты перечисленных налогов истекли, недоимка подлежит взысканию.
Взысканию подлежат также и пени по НДФЛ, ЕСН за 2001 год и НДС.
Размер пени, подлежащих взысканию, подтверждается расчетами, представленными ИМНС.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 АПК РФ арбитражный суд
решил:
Взыскать с Васильева Алексея Васильевича, 04.08.1972 года рождения, свидетельсво о государственной регистрации от 2.02.1998 года N 301, выдано Администрацией Шимского района, проживающего по адресу: д. Менюша Шимского района Новгородской области в доход соответствующих бюджетов 10 845 руб. 83 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц в сумме 1216 руб. и пени в сумме 92 руб. 84 коп.
- единый социальный налог в ПФ РФ - 3 496 руб. 16 коп и пени - 315 руб. 89 коп., в Федеральный ФОМС - 36 руб. 71 коп и пени 3 руб. 32 коп., в территориальный ФОМС - 624 руб. 07 коп., и пени - 56 руб. 39 коп.
- налог на добавленную стоимость - 4 334 руб. и пени - 670 руб. 45 коп.
Взыскать с Васильева Алексея Васильевича в доход бюджета РФ госпошлину в сумме 533 руб. 83 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок со дня вынесения.
Судья | Н.В. Бочарова |
