Решение Московского городского суда от 8 декабря 2014 г. N 7-9162/14 (ключевые темы: платежные карты - кассовый чек - применение контрольно-кассовой техники - контроль за соблюдением - наличие события административного правонарушения)

Решение Московского городского суда от 8 декабря 2014 г. N 7-9162/14

Судья Сафина Ю.Р. дело N 7- 9162/2014

Р Е Ш Е Н И Е

08 декабря 2014 года город Москва

Судья Московского городского суда Хомякова Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе защитника ***ой Л.А. - ***а П.Н. на решение судьи Басманного районного суда г. Москвы от 08 октября 2014 года, которым

постановление N ***начальника Инспекции ФНС России N 9 по г. Москве от 04 июня 2014 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО "***" ***ой Л.А., - оставлено без изменения, а жалоба, - без удовлетворения,

установил:

Постановлением N ***начальника Инспекции ФНС России N 9 по г. Москве от 04 июня 2014 г. генеральный директор ООО "***" ***а Л.А. была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 3 000 (три тысячи) рублей.

***а Л.А. обратилась с жалобой на вышеуказанное постановление в Басманный районный суд г. Москвы, судьей которого вынесено указанное выше решение.

В жалобе, поступившей в Московский городской суд, защитник ***ой Л.А. - *** П.Н. ставит вопрос об отмене решения судьи Басманного районного суда г. Москвы, ссылаясь на неполное и невсестороннее рассмотрение дела по жалобе, неправильное установление фактических обстоятельств по делу должностным лицом административного органа, недоказанность обстоятельств, имеющих значение для дела; указывая при этом, что контрольная закупка произведена налоговым органом в нарушение действующего законодательства, поскольку налоговый орган не наделен правом проводить оперативно-розыскные мероприятия.

***а Л.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представила, в связи с чем, полагаю возможным, в соответствии со ст.25.1 КоАП РФ, рассмотреть дело по жалобе в ее отсутствие.

В судебном заседании защитник ***ой Л.А. - *** П.Н. поддержал доводы жалобы, дополнительно пояснив, что имеется вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г.Москвы, которым постановление должностного лица в отношении ООО "***" отменено.

Представитель Инспекции ФНС России N 9 по г. Москве по доверенности ***а М.Е. в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения жалобы, полагая решение Басманного районного суда г. Москвы от 08 октября 2014 г. законным обоснованным, а факт совершения ***ой Л.А. правонарушения доказанным материалами дела, предоставив письменные возражения.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, выслушав защитника ***а П.Н., представителя Инспекции ФНС России N 9 по г. Москве по доверенности ***у М.Е., прихожу к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения судьи Басманного районного суда г. Москвы от 08 октября 2014 года в силу следующего.

Как установлено судом и следует из материалов дела, при проведении проверки выдачи кассовых чеков, 29 апреля 2014 г. в 12 час. 11 мин. в торговой точке ООО "***" - магазине "***", расположенном по адресу: г. Москва, ул. ***, д. 6-8, стр. 1, при осуществлении наличных денежных расчетов при покупке чая "***" стоимостью 156 руб. 00 коп. деятельность осуществлялась без применения ККТ, чем нарушены положения ст.5 ФЗ от 22.05.2003 г. N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", действия генерального директора ООО "***" ***ой Л.А. квалифицированы по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Диспозиция части 2 ст. 14.5 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением случаев, указанных в п. п. 2 - 3 вышеназванной статьи.

При этом ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Факт совершения должностным лицом -генерального директором ООО "***" ***ой Л.А. данного административного правонарушения и ее виновность подтверждаются совокупностью исследованных судом доказательств, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывает, а именно: протоколом об административном правонарушении N ***от 15 мая 2014 г., составленным должностным лицом Инспекции ФНС России N 9по г. Москве в отношении ***ой Л.А.; актом проверки

N ***от 29 апреля 2014 г.; объяснительной запиской специалиста отдела оперативного контроля ИФНС N 9 по г. Москве ***ой Е.С. от 03 июня 2014 г.; постановлением о назначении ***ой Л.А. административного наказания от 04 июня 2014 г.

Выводы судьи о виновности ***ой Л.А., являющейся генерального директором ООО "***", в совершении правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Доводы в жалобе о том, что доказательства по делу получены с нарушением норм действующего законодательства, поскольку действия, проведенные проверяющими лицами, по существу являются проверочной закупкой, которая не входит в компетенцию налоговых органов, - не могут быть приняты во внимание, в силу следующего.

В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ к компетенции налоговых органов отнесены дела об административных правонарушениях, предусмотренные ст. 14.5 КоАП РФ.

Дело об административном правонарушении может быть возбуждено должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, только при наличии хотя бы одного из поводов, предусмотренных п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ, и достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, признается поводом к возбуждению дела об административном правонарушении.

Нормы ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", п.5.1.6 Положения о ФНС России, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" предоставляют налоговым органам право проводить проверки в целях осуществления контроля за использованием контрольно-кассовой техники.

Из ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" следует, что налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены КоАП РФ, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

Как усматривается из ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

В соответствии с п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядок и условиями ее регистрации и применения.

Пунктом 23 "Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения", утвержденного Приказом Минфина России от 17 октября 2011 года N 132н, установлено, что проверка выдачи кассовых чеков специалистами Инспекций включает в себя приобретение товара (работ, услуг), оплату этих товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт, установления факта оформления (не оформления) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, налоговые органы осуществляют не только контроль за соблюдением требований названных законов, но и проводят проверки выдачи кассовых чеков.

Следуя вышеизложенным нормам действующего законодательства, покупка товара (заказ услуги), проведённая в рамках проверки применения контрольно-кассовой техники, не выходит за рамки полномочий налогового органа по контролю за соблюдением Закона о контрольно-кассовой техники.

Довод заявителя, что контрольная закупка допускается как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", следовательно, проведение такой проверки работником налогового органа без привлечения сотрудников органов внутренних дел является незаконным, также следует признать несостоятельным, поскольку налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований указанного выше Федерального Закона "О налоговых органах Российской Федерации", действуя в пределах предоставленных им законом полномочий, проводят проверку выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков.

Представленная заявителем копия решения Арбитражного суда г. Москвы в отношении ООО "***", не может быть принята во внимание как имеющая преюдициальное значение для разрешения данного дела об административном правонарушении.

Иные доводы жалобы отклоняются судом её рассматривающим, поскольку ранее уже были предметом рассмотрения суда и получили надлежащую правовую оценку, основаны на ином толковании закона, направлены на переоценку исследованных доказательств в выгодном для заявителя свете, и опровергаются совокупностью доказательств, перечисленных выше.

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение обжалуемого судебного решения, а также вынесенного должностным лицом административного органа постановления по делу не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 30.6- 30.9 КоАП РФ,

решил:

Решение судьи Басманного районного суда г. Москвы от 08 октября 2014 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, в отношении ***ой Л.А., - оставить без изменения, жалобу защитника ***а П.Н., - без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда Хомякова Т.Г.