Справка

Вопрос: Мною в 2010 году совместно с супругом и несовершеннолетним ребенком была приобретена в общую долевую собственность квартира (по 1/3 доли каждому собственнику). В январе 2011 года я обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, представив налоговую декларацию по НДФЛ за соответствующий налоговый период и пакет документов по приобретению жилья.

Имущественный налоговый вычет был заявлен мной в размере 2/3 от стоимости квартиры (1/3 - на свою долю собственности и 1/3 на долю собственности несовершеннолетнего ребенка). При этом супруг также заявил в налоговый орган о праве на имущественный налоговый вычет в размере 1/3 доли, соответствующей своей доле собственности в указанном объекте жилья. Однако по результатам камеральной налоговой проверки моей декларации в предоставлении заявленного мною имущественного налогового вычета в размере 1/3 доли, соответствующей доле несовершеннолетнего ребенка, налоговой инспекцией было отказано.

Прошу разъяснить, имеет ли право один из супругов в описанной мною ситуации воспользоваться правом на налоговый вычет, приходящийся на его долю (1/3) и долю несовершеннолетнего ребенка (1/3).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру и оформили её в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.

По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации один из родителей, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-939

Текст письма официально опубликован не был