Справка

Вопрос: В 2010 году я купил земельный участок за 1,5 млн. рублей. Участок мной оплачен полностью. В том же году я продал этот участок юридическому лицу. По условиям договора продажи участка юридическое лицо выкупило у меня участок за 5 млн. руб. с рассрочкой платежа на два года. В 2010 г. юридическое лицо выплатило мне 2 млн. руб. и выдал свой вексель на 3 млн. рублей, оплату по которому я в 2010 году не получил.

Я считаю, что имею право в 2010 году уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов - 2 млн. рублей на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в полном размере - 1,5 млн. рублей.

Тогда в 2011 году, в случае выполнения юридическим лицом своих обязательств по векселю, сумма облагаемых доходов составит 3 млн. рублей.

Ст. 220 НК РФ не предоставляет никаких других способов произведения вычета (ни расчетного, ни оценочного), кроме прямого уменьшения суммы полученных доходов на сумму произведенных расходов.

Разъясните, пожалуйста, прав я или ошибаюсь?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Как следует из письма, в 2010 году налогоплательщик приобрел в собственность земельный участок за 1 500 000 рублей, который в этом же году был продан за 5 000 000 рублей с рассрочкой платежа на два года. При этом в 2010 году была произведена оплата в размере 2 000 000 рублей, а на оставшуюся сумму был выдан вексель.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы в размере 2 000 000 рублей, полученные от продажи в 2010 году земельного участка, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму произведенных им в этом же году расходов в размере 1 500 000 рублей, связанных с получением этих доходов.

В следующем налоговом периоде при получении налогоплательщиком дохода в размере 3 000 000 рублей при погашении векселя, он будет обязан уплатить с этой суммы налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 октября 2011 г. N 03-04-05/7-759

Текст письма официально опубликован не был