(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 октября 2011 г. N 03-04-05/5-761 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми
Вопрос: В октябре 2008 года я и моя жена приобрели в собственность однокомнатную квартиру площадью 36,1 кв. м. Квартира была приобретена за 1730000 рублей, часть средств была выплачена за счёт собственных накоплений, часть средств с помощью займа. Квартира оформлена на меня, мою супругу и нашего несовершеннолетнего сына, то есть по 1/3 доли квартиры на каждого собственника.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ мной в ИФНС России в 2011 году была подана налоговая декларация, в которой я заявил имущественный вычет за приобретённую квартиру. Указанный имущественный вычет был заявлен мной в размере моей доли и доли моего сына.
Имею ли я право получить вычет за ребенка?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 09.06.2011 по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого письма следует, что родители приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность.
Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации (приобретение квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 октября 2011 г. N 03-04-05/5-761
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной, в частности, на приобретение дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн руб.
Если квартира оформляется в общую долевую собственность, каждый из совладельцев может воспользоваться вычетом исходя из своей доли.
В случае, когда родитель на свои средства приобретает квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, необходимо учитывать следующее. Он вправе получить вычет в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах его общего размера, установленного НК РФ. Такова позиция Конституционного Суда РФ.
Если родители приобрели квартиру в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, то, по мнению Минфина России, один из них может увеличить размер причитающегося ему вычета исходя из доли, оформленной на ребенка.
