Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2011 г. N 03-11-11/259 О применении УСН налогоплательщиком в момент погашения задолженности перед поставщиком

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2011 г. N 03-11-11/259 О применении УСН налогоплательщиком в момент погашения задолженности перед поставщиком

Справка

Вопрос: Я, предприниматель, прошу разъяснения по вопросу взятия в затраты текущего года сырье, приобретенное в прошлом году.

ИП зарегистрирован 27.04.2010 г. на упрошенной системе налогообложения. Я закупил оборудование на сумму 316374,01 руб. и сырье на сумму 122380,88 руб. для выпуска продукции. Однако производство не было начато в связи с моим состоянием здоровья. Так же выяснилось, что потенциальные покупатели хотели бы брать товар с учетом НДС, а также необходимы штрих коды и яркая упаковка.

В 2011 году я перешел на общее налогообложение. Оборудование ввел в эксплуатацию в 2011 году. В этом же году начал производство продукции. Вопрос встал о взятии в затраты сырья, приобретенного в 2010 году.

Просим вашей помощи для разрешения сложившейся ситуации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

На основании пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса).

Как усматривается из представленного письма, индивидуальный предприниматель в период применения упрощенной системы налогообложения приобрел сырье, которое предполагалось использовать в предпринимательской деятельности. Производство продукции из данного сырья было начато индивидуальным предпринимателем после его перехода на общий режим налогообложения.

Учитывая вышеизложенное, расходы указанного налогоплательщика на приобретение сырья учитываются в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, а именно: в момент погашения налогоплательщиком задолженности перед поставщиком данного сырья.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2011 г. N 03-11-11/259

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


ИП в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы" приобрел сырье, однако производство продукции из него было начато после перехода на общий режим налогообложения.

Разъяснено, что расходы на приобретение сырья учитываются в период применения УСН. Это делается в момент погашения задолженности перед поставщиком.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: