Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2011 г. N 03-04-05/7-765 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2011 г. N 03-04-05/7-765 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Справка

Вопрос: Хотелось бы обратить ваше внимание на одну явную несправедливость налогового законодательства в статье 220 Налогового кодекса РФ. Там прописан порядок предоставления гражданам налоговых вычетов, в т.ч. и вычетов при приобретении жилья (квартиры, дома и т.п.). Одним важным моментом предоставления данного налогового вычета является определение его максимального размера не более 2 000 000 рублей. Также в данной статье есть абзац, гласящий дословно: "повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается". Таким образом, наличие этих норм в одной статье порождает неравенство прав граждан на данные вычеты. Например, для граждан, проживающих в разных регионах, уровень рыночных цен на жилье может отличаться в разы и одни могут рассчитывать на максимально возможную сумму вычета, а другие лишь на ее часть, при этом уровень дохода этих граждан, а, соответственно, и вклад в бюджет страны в виде налога на доходы может быть одинаковым или даже обратно пропорциональным.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения по вопросу размера и порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации вышеперечисленного недвижимого имущества.

Согласно абзацу семнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Смысл имущественного налогового вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом законодатель установил прямой запрет на повторное предоставление такого имущественного налогового вычета.

Данная норма распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.

Предлагаемое Вами увеличение размера имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также возможность неоднократного его применения приведут к выпадающим доходам бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом большинство субъектов Российской Федерации являются дотационными.

Вместе с тем, субъекты Российской Федерации могут стимулировать жилищное строительство и приобретение физическими лицами жилых помещений путем предоставления из регионального бюджета субсидий на покупку жилых помещений. При этом данные субсидии на основании пункта 36 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2011 г. N 03-04-05/7-765

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


Плательщики НДФЛ имеют право на вычет в сумме расходов на новое строительство либо приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты, а также участков для ИЖС и тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Разъяснено, что смысл вычета состоит в содействии государства физлицам в решении жилищных вопросов. Повторно он не предоставляется.

Данная норма распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на вычет.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: