Справка

Вопрос: В начале 2010 года мной был приобретен автомобиль за 1200000 руб. В том же году я обменяла автомобиль на другой автомобиль без доплаты. В августе 2010 года я продала этот автомобиль за сумму 800000 рублей.

Каков порядок налогообложения операций по обмену автомобилей и последующей продажи автомобиля?

Каким образом применяется имущественный налоговый вычет, предусмотренный абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса по данным операциям?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Ваш запрос от 13.09.2010 № 01-10 не содержал вопросов, требующих разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Запрашиваемая информация касалась порядка налогообложения операций по обмену автомобиля с последующей его продажей.

Учитывая, что согласно статье 32 Кодекса информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков предоставляют налоговые органы, Вам следовало обратиться в налоговой орган по месту жительства, о чем и было сообщено в письме Департамента от 27.09.2011 № 03-04-05/5-565.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Согласно статье 568 Гражданского кодекса, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

Поскольку в этом же налоговом периоде полученный по договору мены автомобиль был продан, образовался доход от его продажи.

Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган по окончании налогового периода. При этом в силу статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 статьи 217 Кодекса, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 октября 2011 г. N 03-04-05/5-730

Текст письма официально опубликован не был