(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 июля 2011 г. N 03-03-06/1/404 Об учете в целях налогообложения прибыли процентов по займам полученным и выданным
Вопрос: ООО в декабре 2010 года получило заемные средства от организации под 11,5 процентов годовых. Данные заемные средства были направлены на уплату расходов по открытию кредитной линии в банке.
В феврале 2011 года Общество выдало заем организации под 1 процент годовых.
Общество считает, что при соблюдении условий статей 252 и 269 НК РФ имеет возможность сумму внереализационных доходов, в виде процентов полученных уменьшить на сумму внереализационных расходов, в виде процентов уплаченных. Правомерны ли выводы общества?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета процентов по займам полученным и выданным и сообщает следующее.
Для российских организаций объект налогообложения определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных доходов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывает доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, и расходы в виде процентов, уплаченных по долговым обязательствам, в пределах норм, установленных статьей 269 НК РФ, и с учетом требований статьи 252 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 июля 2011 г. N 03-03-06/1/404
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Разъяснено, как в целях налогообложения прибыли учитываются проценты по займам.
Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета или вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся ко внереализационным доходам.
Проценты, уплаченные по указанным обязательствам, включаются во внереализационные расходы (в пределах установленных норм).
