Справка

Вопрос: ОАО расположено в городе Артеме Приморского края. Основной деятельностью предприятия является транспортное обслуживание (подача и уборка) собственным локомотивом по собственным железнодорожным путям.

ОАО применяет общую систему налогообложения. На нашем предприятии имеется пункт горячего питания ОАО, который оказывает услуги платного питания только работникам данного предприятия (в штате только повар и помощник повара).

Учет доходов и расходов по пункту горячего питания ОАО ведется обособленно. Данный пункт горячего питания для предприятия убыточен.

В связи с этим просим разъяснить: относится ли пункт горячего питания ОАО к объектам, обслуживающим производства и хозяйства?

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с содержанием пункта горячего питания ОАО в составе прочих расходов?

Уменьшается ли налоговая база по налогу на прибыль на сумму убытков пункта горячего питания?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов от деятельности пункта горячего питания для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

В соответствии со статьей 275.1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально- культурной сферы, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Для целей главы 25 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

Если столовая находится на территории организации и обслуживает только своих работников, следовательно, расходы, связанные с содержанием помещения - пункта горячего питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/1/393

Текст письма официально опубликован не был