(1).jpg)
Письмо Отделения № 1 Московского ГТУ ЦБР от 28 апреля 2011 г. № 51-11-13/11448 “По порядку составления отчетности по форме 0409155”
Отделение № 1 Московского ГТУ Банка России, анализируя объяснения кредитных организаций причин расхождений, возникающих при составлении отчетности по форме 0409155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах» по разделам 2 и 3, обратило внимание, что, несмотря на разъяснения Департамента банковского регулирования и надзора Банка России и Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, кредитные организации допускают сальдирование внебалансовых счетов второго порядка по учету нереализованных курсовых разниц.
Согласно разъяснениям Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 31.03.2008 № 15-3-3-2/1583 в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 302-П) принцип парности счетов применяется не к балансовым счетам второго порядка (счетам синтетического учета), а к лицевым счетам (счетам аналитического учета), открываемым на балансовых и внебалансовых счетах второго порядка, включенных в список парных счетов по которым может изменяться сальдо на противоположное, приведенный в приложении 1 к Положению № 302-П.
Согласно пункту 1.13 части I Положения № 302-П счета второго порядка определены только как активные или только как пассивные и подлежат отражению в полных суммах по активу или пассиву баланса соответственно. «Сворачивание» остатков по счетам второго порядка не допускается, так как в этом случае будет нарушен принцип соответствия данных синтетического учета данным аналитического учета.
Также необходимо учесть, что парные лицевые счета по учету переоценки должны открываться отдельно для переоценки требований и отдельно для обязательств. Сальдирование результатов переоценки требований на получение финансовых активов и обязательств по поставке соответствующих финансовых активов неправомерно.
Порядок, изложенный в приведенных выше пунктах, установлен с целью исключения возможности сальдирования результатов разнонаправленного характера (уменьшения положительного результата за счет отрицательного и наоборот).
В связи с изложенным, отражение на одном лицевом счете суммарного результата, например, переоценки ценных бумаг по всем выпускам (эмитентам) либо по всем видам валют и, тем более, сальдирование переоценки требований и обязательств неправомерно.
Отделение № 1 просит обратить внимание кредитных организаций на приведение бухгалтерского учета и составленной на его основе отчетности в соответствие с требованиями нормативных актов Банка России.
| И.о. управляющего | А.С. Свердель |
Письмо Отделения № 1 Московского ГТУ ЦБР от 28 апреля 2011 г. № 51-11-13/11448 “По порядку составления отчетности по форме 0409155”
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Разъяснено, как составляется отчетность по форме 0409155 "Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах".
Принцип парности счетов применяется к лицевым, открываемым на балансовых и внебалансовых счетах второго порядка, включенных в список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное.
Счета второго порядка определены только как активные или пассивные. Они отражаются в полных суммах по активу или пассиву баланса соответственно. "Сворачивание" остатков по счетам второго порядка не допускается.
Парные лицевые счета по учету переоценки должны открываться отдельно для переоценки требований и обязательств.
Сальдирование результатов переоценки требований на получение финансовых активов и обязательств по поставке соответствующих финансовых активов неправомерно.
Таким образом, отражать на 1 лицевом счете суммарный результат (например, переоценки ценных бумаг по всем выпускам или видам валют) и сальдировать переоценку требований и обязательств неправомерно.
