Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2011 г. N 03-07-08/146 О размере ставки НДС, применяемой российской организацией в отношении услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2011 г. N 03-07-08/146 О размере ставки НДС, применяемой российской организацией в отношении услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции

Справка

Вопрос: В рамках заключенных договоров на транспортно-экспедиционное обслуживание нефтеналивных грузов, вывозимых за пределы Российской Федерации, компания оказывает услуги по организации перевалки указанных грузов в морском порту с использованием технологического оборудования порта от зоны ответственности нефтебазы до борта морского судна, а также услуги по оформлению товарно-транспортных документов, по ведению учета поставляемого для перевалки груза, по оформлению грузовых (судовых) документов, по представлению интересов клиентов в таможенных органах, в том числе оформление поручений на погрузку. Кроме того, компания-экспедитор выполняет другие действия, связанные с организацией перевалки грузов, вывозимых за пределы Российской Федерации.

Под перевозочным процессом необходимо понимать совокупность организационно и технологически взаимосвязанных операций, выполняемых при подготовке, осуществлении и завершении перевозок товара.

Таким образом, оказываемые услуги непосредственно связаны с перевозкой груза. оказываются в целях обеспечения и организации перевозочного процесса и доставкой груза до конечной точки назначения, расположенной за пределами территории Российской Федерации.

1. Правомерно ли применение экспедитором ставки по НДС 0% в отношении услуг, оказанных по договору транспортной экспедиции, при транспортировке товаров от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту?

2. Правомерно ли применение экспедитором ставки по НДС ноль процентов в отношении услуг, оказанных по договору транспортной экспедиции в отношении товаров, транспортируемых в международном смешанном сообщении с территории страны - участника Таможенного союза с использованием нескольких видов транспорта, если данным экспедитором услуги оказаны при транспортировке указанных товаров от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту?

В обоих случаях компания-экспедитор имеет пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки ноль процентов.

Ответ: В связи с вашим письмом о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой российской организацией в отношении услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. При этом международной перевозкой товаров признается перевозка морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автомобильными средствами, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг при перевозке товаров между пунктами, один из которых находится на территории Российской Федерации, а другой - на территории иностранного государства.

В случае заключения договора на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, перемещаемых между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации (от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации до борта иностранного судна, находящегося в российском порту), такие услуги подлежат налогообложению на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов.

Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2011 г. N 03-07-08/146

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


Иногда в отношении транспортно-экспедиционных услуг может применяться нулевая ставка НДС.

Они должны оказываться при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен в России, а другой - за ее пределами.

Если, например, товар перемещается от места, расположенного в нашей стране, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту, то применяется ставка 18%.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: