Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-04-05/6-350 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-04-05/6-350 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Справка

Вопрос: В 2006 году я получил беспроцентный займ в обществе с ограниченной ответственностью. С 2008 года по не зависящим от меня обстоятельствам задолженность по беспроцентному займу не гасил. В январе 2011 года долг полностью оплатил.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ и разъяснениями Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является дата фактического возврата суммы займа.

Следовательно, указанные доходы подлежат декларированию за налоговый период 2011 года и уплате до 1 мая 2012 года.

Однако в 2010 году налоговый агент представил в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ за 2008 - 2009 годы, содержащие сведения полученных доходах при пользовании беспроцентным займом.

С учетом вышеизложенного, по моему мнению, действия налогового агента не соответствуют положениям НК РФ.

Прошу подтвердить правомерность моей позиции.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 25.04.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

В случае, если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

Таким образом, если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает.

Поскольку в налоговом периоде физическое лицо не получает от организации, выдавшей заем, доходов в виде материальной выгоды, обязанностей налогового агента у указанной организации не возникает.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-04-05/6-350

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


При получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами нужно учитывать следующее.

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода, над той, которая исчислена по договору.

Датой фактического получения доходов является день уплаты процентов по полученным займам.

Если выдан беспроцентный заем, то то фактической датой получения доходов являются дни возврата заемных средств.

Если в налоговом периоде заем не возвращается, то доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в данном периоде не возникает. Следовательно, у организации, выдавшей заем, обязанностей налогового агента не возникает.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: