Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-268
Вопрос: Я пенсионерка, не работаю. На бывшей работе брала беспроцентную ссуду, которую погашала в течение двух лет, и платила подоходный налог с материальной выгоды. Имею ли я право на возмещение подоходного налога из суммы, заплаченной за обучение детей в институте, исходя из того, что подоходный налог оплачивала с материальной выгоды?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваш запрос от 21.02.2011 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной за обучение своих детей в образовательных учреждениях.
Таким образом, вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению в текущем налоговом периоде по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета в сумме расходов на обучение детей налогоплательщика.
В своем письме Вы указываете, что являетесь лицом, достигшим пенсионного возраста, и плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды.
Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Согласно пункту 2 статьи 224 Кодекса в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащих обложению, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.
К доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 Кодекса, не применяются.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-268
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение своих детей в образовательных учреждениях.
Вычет распространяется только на доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Следует учитывать, что пенсии освобождаются от налогообложения. По доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами ставка НДФЛ равна 35%. К таким доходам социальные вычеты не применяются.