Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/57
Вопрос: ООО просит дать официальное разъяснение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организация-кредитор простила нашему предприятию часть долга по оплате выполненных работ производственного характера при условии погашения всей задолженности в течение трех дней.
Правомерно ли включить в налоговом учете сумму прощенного долга в состав внереализационных доходов на дату прощения долга и одновременно в состав материальных расходов (приобретение работ и услуг производственного характера), поскольку на дату прощения долга задолженность предприятия по оплате работ частично прекращается и стоимость работ в сумме прощенного долга считается оплаченной (п. 2 ст. 346.17 HK РФ)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
В соответствии с пунктами 8 и 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса) и доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса).
Таким образом, доходы в виде работ, безвозмездно полученных в результате прощения долга кредитором, полученные организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения от другой организации, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением вышеуказанной системы налогообложении.
Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, сумма прощеного долга не включается в состав материальных расходов.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/57
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Долг по оплате выполненных работ, прощенный кредитором, учитывается в доходах при УСН.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Материальные затраты учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности.
Таким образом, сумма прощенного долга не включается в материальные расходы.