(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2011 г. N 03-04-06/3-89 Об уплате НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения организации
Вопрос: 1. Наша организация создала филиал (без выделения на отдельный баланс и без отдельного расчетного счета) в г. Санкт-Петербурге.
Генеральный директор Общества в течение установленной продолжительности рабочего дня наряду с работой, определенной трудовым договором, выполняет дополнительную работу по выполнению функций главы филиала в г. Санкт-Петербурге.
За выполнение дополнительной работы генеральному директору установлена доплата за совмещение должностей.
В соответствии с п. 7 статьи 226 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Фактическое место работы Генерального директора находится в головной организации в г. Москве.
В какой налоговый орган подлежат перечислению суммы НДФЛ, удержанного с дохода в виде доплаты за руководство филиалом: по месту учета головной организации или по месту нахождения ее обособленного подразделения?
2. Наша организация имеет Филиал в г. Санкт-Петербурге. При этом головной организацией в г. Москве был заключен трудовой договор с работником, проживающим в г. Санкт-Петербурге. В данном трудовом договоре определен надомный характер работы у данного работника.
Согласно последнему абзацу п. 7 ст. 226 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В виду того, что данный работник имеет надомный характер работы, является ли он работником Филиала?
В какой налоговый орган подлежат перечислению суммы НДФЛ, удержанного с его дохода: по месту учета головной организации или по месту нахождения ее обособленного подразделения?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ООО от 11.03.2011 N 1403-01 и N 1403-02 по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от того имеет оно отдельный баланс или нет.
В случае, когда физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору в организации с работой по совместительству в филиале этой же организации, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника, выплачиваемых за работу в головной организации, должен перечисляться в соответствующий бюджет по месту нахождения головной организации, а с доходов, выплачиваемых за работу по совместительству в филиале организации - в соответствующий бюджет по месту нахождения филиала.
2. В соответствии со статьей 310 Трудового кодекса Российской Федерации надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.
Исходя из изложенного, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации - налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику.
На указанный порядок перечисления налога на доходы физических лиц не влияет место проживания данного работника, а также то обстоятельство, что в данном месте организация поставлена на учет по месту нахождения филиала, не производящего выплаты по такому договору физическому лицу - надомнику.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2011 г. N 03-04-06/3-89
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Суммы НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленного подразделения организации, перечисляются в бюджет по месту его учета. Это не зависит от того, имеет ли оно отдельный баланс.
Если физлицо, исполняющее в организации обязанности по трудовому договору, по совместительству работает в ее филиале, то НДФЛ перечисляется в бюджет следующим образом. С доходов за деятельность в головной организации - по месту ее нахождения. За работу по совместительству в филиале - по месту нахождения этого обособленного подразделения.
НДФЛ с доходов надомника перечисляется в бюджет по месту учета российской организации-налогового агента, производящей выплаты такому работнику. При этом место проживания данного физлица не имеет значения. Также не учитывается то, что организация поставлена там на учет по месту нахождения филиала, который не производит этому надомнику выплаты по трудовому договору.
