Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-736 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет
Вопрос: У меня в собственности на основании договора купли-продажи от 27 ноября 1995 года, зарегистрированного в департаменте муниципального жилья управления приватизации жилищного фонда 27 ноября 1995 года, была однокомнатная квартира. Дом был снесен в 2008 году, в связи с чем мне было предоставлено жилье по договору краткосрочного найма от 23.06.2008 г.
В настоящее время оформляются документы по передаче предоставленного мне жилья в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение, т.е. собственность на предоставленную мне в порядке компенсации за снесенное жилое помещение (квартиру) будет зарегистрирована в Москомрегистрации в 2010 году.
В случае продажи мной в 2010 - 2011 гг. предоставленной мне по договору компенсации квартиры возникает ли у меня обязанность по уплате НДФЛ?
Если возникает, то каков размер налогооблагаемой базы, учитывая, что компесируемое жилье находилось в собственности более 10 лет?
Ответ: Департамент, налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваш запрос от 14.09.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Из запроса следует, что в порядке компенсации за снос жилого помещения была передана квартира, государственная регистрация права собственности на которую была произведена в 2010 году.
Согласно статье 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.
Учитывая изложенное, срок владения новой квартирой для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на новую квартиру, то есть с 2010 года.
Поскольку в случае продажи данной квартиры в 2010-2011 годах она будет находиться в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 рублей.
Доходы от продажи квартиры, превышающие названную сумму, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-736
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Минфин России рассмотрел конкретную ситуацию. В порядке компенсации за снос жилого помещения была передана квартира. Право собственности зарегистрировано в 2010 г. В 2010-2011 гг. плательщик планирует ее продать. Возник вопрос о предоставлении вычета по НДФЛ.
При продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, предоставляется вычет по НДФЛ в сумме полученных доходов, не превышающих в целом 1 млн руб.
В данном случае срок владения квартирой исчисляется с 2010 г. На момент продажи она будет находиться в собственности менее 3 лет.
Соответственно, вычет может быть получен в пределах указанной суммы.
Доходы от продажи, превышающие 1 млн руб., облагаются НДФЛ по ставке 13%.