Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 декабря 2010 г. N 03-05-05-01/60 О налогообложении налогом на имущество квартиры в качестве объекта основных средств
Вопрос: Организация приобрела квартиру в собственность и оформила на себя свидетельство о государственной регистрации права 7 мая 2010 года.
Данная квартира приобретена с целью последующей перепродажи ее своему сотруднику на условиях рассрочки платежа.
Договор купли-продажи с сотрудником был заключен 23 сентября 2010 года и прошел государственную регистрацию - 20 ноября 2010 года.
В соответствии с заключенным договором купли-продажи сотрудник имеет право проживать в квартире, несет расходы на содержание квартиры и оплачивает коммунальные услуги.
Право собственности на квартиру переходит к работнику, а государственная регистрация права осуществляется на работника только после полной оплаты им стоимости квартиры, т.е. через 7 лет.
На основании вышеизложенного просим Вас дать следующие разъяснения:
1. Подлежит ли данная квартира постановке на учет в налоговом органе с присвоением КПП по месту нахождения объекта недвижимости с момента государственной регистрации права на нашу организацию?
2. Является ли данная квартира объектом налогообложения налогом на имущество для организации в периоде с момента государственной регистрации права на нашу организацию до момента перехода данной квартиры в собственность сотрудника?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 09.12.2010 N 19025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 374 Кодекса установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется приказами Минфина России от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" и от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 декабря 2010 г. N 03-05-05-01/60
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налог на имущество уплачивают организации, владеющие объектами на праве собственности или на иных законных основаниях.
Имущество должно учитываться на балансе в качестве основных средств.
Актив принимается к бухучету, если одновременно выполняются следующие условия. Объект используется для производства, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд, для предоставления в пользование или владение за плату. Период эксплуатации превышает 12 месяцев. Последующая перепродажа имущества не предполагается. Объект способен приносить организации выгоду в будущем.