Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Вопрос: Прошу разъяснить порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в следующих случаях:
1. Я арендую у другого ИП (арендодатель) торговый павильон, расположенный на земельном участке, принадлежащем арендодателю также на праве аренды по договору с городским округом. Указанный павильон является временным сооружением, не относящимся к объектам капитального строительства, поэтому павильон не поставлен на технический учет и права на него не зарегистрированы, так как он не является недвижимым имуществом. На торговый павильон имеется технический паспорт, в соответствии с которым павильон состоит из двух помещений: тамбур - 2,4 кв. м, торговый зал - 74,6 кв. м. Общая площадь помещений павильона - 77 кв. м. Договор аренды устанавливает, что в аренду передается в целом павильон площадью 77 кв. м и с указанием площади составляющих его помещений. В павильоне мной осуществляется розничная торговля автомобильными запчастями и моторными маслами.
В связи с этим я применяю две системы налогообложения: по розничной торговле запчастей - система ЕНВД, по розничной торговле моторными маслами - УСН.
На основании изложенного прошу разъяснить, по какому виду предпринимательской деятельности и каким показателям мне следует производить исчисление и уплату ЕНВД от осуществления розничной торговли на вышеуказанном объекте торговли:
1) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м с использованием физического показателя - площадь торгового зала 74,6 кв. м (площадь торгового зала по паспорту); или
2) розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети с использованием физического показателя - площадь торгового места 77 кв. м (площадь всего павильона по паспорту).
2. Я (субарендатор) арендую у другого ИП (арендатора) часть торгового зала в здании магазина. В соответствии с договором субаренды арендуемая мною часть торгового зала составляет 40,64 кв. м (общая площадь торгового зала примерно 300 кв. м). На арендованной площади я осуществляю розничную торговлю автомобильными запчастями и моторными маслами.
Указанное здание магазина относится к объектам капитального строительства и является недвижимым имуществом. В соответствии с документами технического учета здание магазина используется по целевому назначению. В его состав входит торговый зал, в котором я и арендую часть площади, а также подсобные помещения, мною не арендуемые.
При осуществлении деятельности на данном объекте розничной торговли я применяю две системы налогообложения: по розничной торговле запчастей - система ЕНВД, по розничной торговле моторными маслами - УСН.
На основании изложенного прошу разъяснить, по какому виду предпринимательской деятельности мне следует производить исчисление и уплату ЕНВД от осуществления розничной торговли на вышеуказанном объекте торговли: розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, или розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Согласно статье 346.27 Кодекса стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны), исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала" (в квадратных метрах)".
Площадью торгового зала согласно статье 346.27 Кодекса признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях применения главы 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Таким образом, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через торговые павильоны, а также через арендованную площадь торгового зала магазина, сумма единого налога на вмененный доход должна исчисляться налогоплательщиком с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Также сообщаем, что согласно положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-11-11/310
Текст письма официально опубликован не был
Магазины и павильоны относятся к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. ЕНВД в отношении розничной торговли через павильоны, а также арендованную часть торгового зала магазина исчисляется исходя из площади торгового зала (в кв. м).
В нее включается часть магазина (павильона), занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, а также площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, рабочих мест обслуживающего персонала, проходов для покупателей. Сюда не входят подсобные, административно-бытовые и иные помещения, где не производится обслуживание покупателей.
Площадь торгового зала определяется на основании любых имеющихся документов на объект стационарной торговой сети, содержащих данные о назначении, конструктивных особенностях, планировке помещений объекта, а также подтверждающих право пользования им. Это могут быть договор купли-продажи или аренды нежилого помещения, техпаспорт на него, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.
