Справка

Вопрос: Я в 2006 году по долевому участию купила квартиру за 2000000 рублей. Деньги уплатила сразу согласно договору Акт приема-передачи и свидетельство о собственности получила в 2009 году по окончании строительства. В октябре 2008 года я ушла на заслуженный отдых, на пенсию. В начале 2010 года подала декларацию на возвращения налога. По заработной плате за 2007 и 2008 годы (не позднее 3 лет) я могу получить 13% от стоимости (от 1000000 рублей, т.е. 130 тыс. рублей). Почему налоговые органы мне отказали в возвращении налога, мотивируя отказ тем, что в 2009 году я не работала? Но ведь в 2006, 2007, 2008 годах я работала и исправно платила налоги (немаленькие). И за квартиру заплатила заработанные деньги, с которых исправно снимался 13% налог. Почему я не имею права воспользоваться льготой?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Поскольку, как следует из обращения, квартира была приобретена по договору участия в долевом строительстве и передана физическому лицу согласно акту приема-передачи в 2009 году, то право на получение имущественного налогового вычета у данного физического лица также возникло в 2009 году.

Поскольку в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных до 2009 года.

Вышеуказанный имущественный налоговый вычет, предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

В своем письме Вы указываете, что с октября 2008 года не работаете в связи с достижением пенсионного возраста.

Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

Следовательно, поскольку с Ваших доходов в виде пенсии сумма налога не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то имущественный налоговый вычет не производится.

В случае, если у Вас имелись иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, Вы имеете право получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-549

Текст письма официально опубликован не был