(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/6-513 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом, израсходованным на приобретение жилого помещения
Вопрос: В 2008 году купила квартиру в строящемся доме в ипотеку под 7,5% годовых в японских йенах. Предварительный договор купли-продажи, вексельная схема. Налоговая инспекция прислала мне извещение на уплату налога в 35% с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (7,5% и 9% по закону). Согласно Письму МФ РФ от 13.02.2008 г. N ШС-6-3/98@, из перечня доходов в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 212 Кодекса) исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (квартиры), в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Кредитные средства использованы на покупку векселя застройщика. Предварительный договор купли-продажи квартиры юридической силы не имеет. Скажите, пожалуйста, как доказать налоговой инспекции, что кредит взят на строительство квартиры и материальной выгоды от экономии на процентах нет. Ведь, купив вексель, я инвестировала средства в новое строительство квартиры. Право на получение имущественного налогового вычета я еще не использовала и обязательно воспользуюсь, как только у меня появится акт приема-передачи квартиры.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 08.07.2010, направленное в Минфин России письмом Администрации Президента Российской Федерации от 09.07.2010 N А26-08-370798, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом, израсходованным на приобретение жилого помещения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса из перечня доходов, полученных в виде материальной выгоды, исключена, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Абзацем пятым данной нормы предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, Кодексом установлен комплексный режим освобождения от налогообложения доходов лиц при приобретении жилого помещения (конкретного объекта жилищных прав), предусматривающий получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета по расходам на его приобретение, включая расходы на уплату процентов по целевым займам, полученным на его приобретение, и исключение из подлежащего налогообложению дохода в виде материальной выгоды сумм экономии на процентах, возникающей при уплате процентов по этим займам.
При этом условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды является наличие подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, выдаваемое налоговым органом только при наличии готового жилого помещения и права собственности на него (либо, в случае приобретения квартиры в строящемся доме, акта приема-передачи квартиры).
Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, уплаченных до представления подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению по ставке 35 процентов.
При представлении подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения, а также производится перерасчет ранее уплаченной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами за налоговые периоды, в которых налогоплательщиком производилась уплата процентов по полученному займу (кредиту).
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/6-513
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитом не облагается НДФЛ, если кредит выдан на строительство (приобретение) жилья и налогоплательщик имеет право на соответствующий имущественный налоговый вычет.
Налоговые органы подтверждают право на вычет только при наличии готового жилья и оформленного права собственности на него (при приобретении квартиры в строящемся доме - акта ее приема-передачи).
Материальная выгода, полученная до представления такого подтверждения, облагается по ставке 35%. При представлении подтверждения уплаченный налог пересчитывается за периоды внесения процентов по кредиту.
