Справка

Вопрос: Мои родители - пенсионеры 1938 и 1939 года рождения - в 1975 году получили квартиру в г. Саяногорск Красноярского края, в 1992 г. обменяли её на квартиру в г. Красноярск. В 2002 году они приватизировали эту квартиру и получили свидетельство о приватизации жилого помещения, выданное ДФГУП, в котором написано, что родители "получили в общую собственность в равных долях жилое помещение по адресу ...". То есть они получили свидетельство о передаче им в собственность квартиры, в котором нет никаких указаний на необходимость его дальнейшей регистрации. Налог на имущество за вышеуказанную квартиру родители не платили, так как на тот момент уже являлись пенсионерами. В июне 2008 г. родители продали эту квартиру по цене 3 млн. рублей, при этом в процессе продажи выяснилось, что взамен свидетельства приватизации необходимо получить свидетельство в регистрационной палате, что и было сделано. На полученные от продажи денежные средства родители приобрели у меня 8/13 долей в квартире, в которой папе до этого вместе со мной принадлежало 5/13 долей, а я, в свою очередь, оформив ипотеку, в сентябре 2008 года приобрела другую квартиру. Сразу, в июне, зарегистрировать договор купли-продажи между мной и родителями мы не могли, пока я не приобрету другую квартиру, так как у меня несовершеннолетний ребёнок. Данный договор был зарегистрирован только в феврале 2010 года. То есть фактически родители, согласно свидетельству о приватизации, владели квартирой с 2002 года, а продав её и купив новую никакого реального дохода не получили. На сегодня единственным источником дохода моих родителей является пенсия. Получить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры они не могут, так как у них нет облагаемого НДФЛ дохода.

1. Могут ли мои родители воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, в полной сумме, полученной от реализации квартиры, полагая, что квартира находилась в их собственности более трёх лет?

2. Могут ли мои родители воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, в сумме расходов на приобретение доли в квартире у меня, своей дочери, учитывая реальный характер сделки, так как я фактически получила от родителей деньги и направила их на приобретение квартиры в свою собственность, и применить этот вычет в 2008 году, в момент фактической передачи денег?

3. Какими полномочиями обладало в 2002 г. ДФГУП? Имело ли оно право выдавать свидетельство о приватизации и каков юридический статус этого свидетельства?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.05 2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Определение полномочий ДФГУП по выдаче свидетельств о приватизации и статусе данных свидетельств не относится к компетенции Минфина России, в связи с чем ответить по существу на первый вопрос, поставленный в письме, не представляется возможным.

Что касается второго вопроса, то в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Кодекса.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях и отношениях родства.

Таким образом, если сделка совершается между родственниками (родителями, дочерью), являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/7-450

Текст письма официально опубликован не был