Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/3-452 О налогообложении дохода, полученного налогоплательщиком УСН от продажи собственного недвижимого имущества (нежилого помещения), используемого в предпринимательской деятельности

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/3-452 О налогообложении дохода, полученного налогоплательщиком УСН от продажи собственного недвижимого имущества (нежилого помещения), используемого в предпринимательской деятельности

Справка

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Мной в предпринимательской деятельности применяется упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения являются доходы. Основной вид моей экономической деятельности - сдача внаём собственного нежилого имущества.

В декабре 2002 года моим супругом в собственность было приобретено недвижимое имущество (нежилое помещение).

В январе 2009 года на основании соглашения о разделе общего имущества супругов это недвижимое имущество (нежилое помещение) перешло в мою собственность. В настоящее время данное имущество используется мной в предпринимательской деятельности - в виде сдачи недвижимого имущества в аренду. Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества получаю как индивидуальный предприниматель. В ближайшее время планирую это нежилое помещение продать, но в числе видов экономической деятельности у меня как у индивидуального предпринимателя отсутствует вид деятельности - реализация собственного недвижимого имущества.

Будет ли выручка от продажи нежилого помещения являться доходом от предпринимательской деятельности?

Какой налог я должна буду уплатить с дохода, полученного от реализации данного недвижимого имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 06.07.2010 по вопросу налогообложения дохода, полученного от продажи собственного недвижимого имущества (нежилого помещения), используемого в предпринимательской деятельности, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Исходя из вышеизложенного, сумма выручки за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2 Кодекса, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, в соответствии с пунктом 24 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/3-452

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


Разъяснен вопрос о налогообложении выручки от продажи недвижимости, если соответствующий код ОКВЭД отсутствует в числе разрешенных видов деятельности у ИП, использующего УСН.

Плательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доход от реализации - выручка от продажи товаров (работ, услуг) и имущественных прав. При этом учитывают все поступления, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, включается в состав доходов, учитываемых при определении базы по указанному налогу.

Названные доходы не облагаются НДФЛ.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: