Справка

Вопрос: Основной деятельностью Открытого акционерного общества является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Организация участвует в конкурсах на получение госзаказов на выполнение ОКР и НИР в рамках ФКП России. Одно из требований Заказчика при заключении государственного контракта с победителем конкурса (Организация) - обеспечение исполнения обязательств по государственному контракту согласно Федеральному закону от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд".

В соответствии с условиями конкурсной документации до заключения государственного контракта Организация должна предоставить обеспечение исполнения обязательств по государственному контракту, при этом способ обеспечения выбирается Организацией самостоятельно. Каких-либо ограничений не установлено. Способом обеспечения исполнения контракта Организация определила страхование ответственности по государственному контракту.

Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль расходы по уплате страховых взносов по договору страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по государственному контракту?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 31.05.2010 N АГ-209 по вопросу учета страховых взносов и сообщает следующее.

Статьей 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 НК РФ (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного имущественного страхования, перечисленным в пункте 1 статьи 263 НК РФ.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Пунктом 4 статьи 29 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" установлено, что в случае, если заказчиком, уполномоченным органом установлено требование обеспечения исполнения государственного или муниципального контракта, государственный или муниципальный контракт заключается только после предоставления участником конкурса, с которым заключается контракт, безотзывной банковской гарантии, страхования ответственности по контракту, договора поручительства или передачи заказчику в залог денежных средств, в том числе в форме вклада (депозита), в размере обеспечения исполнения контракта, указанном в конкурсной документации.

Таким образом, полагаем, что страховые взносы по договорам страхования ответственности по вышеуказанным контрактам могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2010 г. N 03-03-06/1/541

Текст письма официально опубликован не был