Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2010 г. N 03-04-05/9-402 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2010 г. N 03-04-05/9-402 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Справка

Вопрос: В 2006 году мною была приобретена в собственность квартира в г. Москве без отделки, и за тот же налоговый период получен имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным на ее приобретение, в размере 1 миллион рублей.

В 2009 году мною были осуществлены расходы по оплате работ, связанных с отделкой квартиры, а также расходы на приобретение отделочных материалов в вышеуказанной квартире.

Поскольку право на вычет по фактически произведенным расходам на работы, связанным с отделкой квартиры, и расходам на приобретение отделочных материалов возникло после 1 января 2008 года, мною в адрес территориального налогового органа по месту жительства 25 августа 2009 г. было направлено письмо с просьбой разъяснить: могу ли я получить имущественный налоговый вычет за налоговый период 2009 года в сумме 1 миллион рублей и, таким образом, воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в общей сумме 2 миллиона рублей?

6 ноября 2009 г. мною был получен ответ, из которого следует, что повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.

По моему мнению, ответ был дан не по существу вопроса, т.к. из моего запроса следует, что я не претендую на повторное предоставление имущественного налогового вычета, а прошу разъяснить: могу ли я воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета (однократно) в общей сумме 2 миллиона рублей, так как расходы на отделку и приобретение отделочных материалов были осуществлены в 2009 году, а согласно положениям Налогового кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них помимо расходов непосредственно на приобретение квартиры, включаются также расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Правомерен ли отказ Инспекции ФНС в предоставлении мне (однократно) вышеуказанного имущественного вычета в сумме 2 миллиона рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что Вы при декларировании доходов за 2006 год воспользовались имущественным налоговым вычетом в размере 1000000 рублей только по расходам на приобретение квартиры, без использования расходов на отделку квартиры. В 2009 году Вами были осуществлены расходы по оплате работ, связанных с отделкой квартиры, а также расходы на приобретение отделочных материалов в данной квартире.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - 1000000 рублей).

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды.

Если квартира приобретена по договору купли-продажи, то датой возникновения права на имущественный налоговый вычет является дата государственной регистрации права собственности на квартиру. В этом случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей, поскольку регистрация права собственности произошла в 2006 году.

Поскольку Вы воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2006 год, то оснований для увеличения размера имущественного налогового вычета полученного за 2006 год до размера, установленного с 2008 года не имеется.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2010 г. N 03-04-05/9-402

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


Физлицо вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме, потраченной, в частности, на приобретение квартиры. Максимум - 2 млн руб. (до 2008 г. - 1 млн руб.).

Принимать к вычету расходы на достройку и отделку квартиры можно при следующем условии. В договоре, на основании которого она приобретена, должно быть указано, что строительство не завершено и данный объект без отделки.

Если квартира куплена, то право на вычет возникает с даты, когда зарегистрировано право собственности.

В случае, когда регистрация произошла в 2006 г., максимальный размер вычета равен 1 млн руб.

Если физлицо воспользовалось вычетом по доходам за 2006 г., то нет оснований увеличивать его до размера, установленного с 2008 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: