Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом от 13.11.08 N ГД-08/3 о налогообложении доходов гражданина Австрии сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 "Резидент" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера.

В рассматриваемом случае, если физическое лицо находится на территории Российской Федерации более 183 дней в течении# 12 следующих подряд месяцев, то согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) данное физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации.

Ставка налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена в размере 13%.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 229 Кодекса предусмотрено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данным пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В то же время согласно законодательству Австрии на основании других критериев данное физическое лицо может быть признано австрийскими налоговыми органами налоговым резидентом Австрии. В этом случае согласно статье 25 "Взаимосогласительная процедура" Конвенции если лицо считает, что действия одного или обоих государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями Конвенции, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств, представить свое дело на рассмотрение компетентному органу того государства, резидентом которого оно является, или, если его дело подпадает под действие пункта 1 статьи 24 "Недискриминация", компетентному органу того государства, национальным лицом которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июля 2010 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был