Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июня 2010 г. N 03-04-06/2-131 Об исчислении и уплате НДФЛ с дохода, полученного при погашении собственного векселя
Вопрос: Банк просит дать разъяснения о практическом применении положений статьи 214.1 Налогового кодекса РФ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2010 г., в части операций погашения Банком собственных векселей.
Принимая во внимание следующие обстоятельства:
- операции погашения ценных бумаг с 01.01.2010 г. включены в доходы, облагаемые в порядке, установленном статьей 214.1 НК РФ;
- по операциям, облагаемым в соответствии с положениями статьи 214.1 НК РФ, налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие и иные финансовые посредники,
обязан ли Банк (не являющийся брокером, иным посредником по отношению к предъявителю векселя) при выплате дохода при погашении собственного векселя удерживать налог из доходов, выплаченных физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям?
В случае необходимости исчисления и удержания налога Банком при погашении собственного векселя, предъявленного физическим лицом не первым векселедержателем, в какой сумме следует исчислить налоговую базу по такой операции, если вексель подлежит оплате в день его предъявления, а документы, подтверждающие расходы по приобретению могут быть предоставлены векселедержателем в более поздний срок:
- только в сумме выплаченного процентного (заранее объявленного дисконтного) дохода;
- в общей сумме выплаченного номинала векселя с процентами (если по векселю предусмотрено начисление процентов)?
В последнем случае обязан ли Банк после выполнения уточненного расчета налоговой базы в связи с предоставлением векселедержателем документов, подтверждающих его расходы на приобретение векселя, на основании соответствующего заявления налогоплательщика произвести возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога без обращения в налоговые органы (в порядке статьи 78 НК РФ)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Банка от 19.04.2010 N 2303-20/5155 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного при погашении собственного векселя, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.
В целях применения статьи 214.1 Кодекса налоговыми агентами также признаются иные финансовые посредники, в частности, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.
В случае, если организация не относится к вышеуказанным лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от погашения указанной организацией собственного векселя, у такой организации не возникает.
В этом случае, исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 Кодекса.
Директора Департамента | И.В. Трунин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июня 2010 г. N 03-04-06/2-131
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ дохода от погашения собственного векселя.
Налоговыми агентами признаются доверительный управляющий, брокер, лицо, совершающее операции в пользу плательщика по договорам поручения, комиссии, агентскому договору, иные финансовые посредники.
Если организация не относится к указанным лицам, то она не обязана исчислять, удерживать и вносить в бюджет НДФЛ с доходов от погашения собственного векселя.
Плательщик должен сам исчислить и уплатить налог на основании декларации.