Справка

Вопрос: Общество является основным подрядчиком ОАО по выполнению комплекса работ по строительству участка железной дороги в Ливии.

Для реализации этого договора Обществом создан и зарегистрирован в государственных органах Ливии Филиал.

Филиал Общества в Ливии на основании распоряжений предоставляет своим сотрудникам для проживания жилые помещения, ранее принятые от местных собственников по актам приема-передачи согласно заключенным договорам аренды. Большая часть сотрудников проживает в вагончиках на трассе строительства железнодорожного пути в условиях пустыни. Обязанность работодателя предоставлять работникам жилые помещения предусмотрена в заключенных трудовых договорах с работниками. Филиалом Общества организовано питание сотрудников, медобслуживание. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, согласно п. 2 ст. 211 НК РФ относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В целях правильного исполнения обязанностей налогового агента при исчислении НДФЛ просим в соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ разъяснить: относятся ли перечисленные доходы работников, полученные ими через Филиал Общества в Ливии в натуральной форме, к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 19.04.2010 N ЗСТ-1366 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости аренды жилых помещений, питания и медицинского обслуживания, предоставляемых филиалом организации своим работникам, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, филиал российской организации, находящийся за пределами Российской Федерации и зарегистрированный в качестве юридического лица иностранного государства, предоставляет своим сотрудникам жилые помещения, а также организует питание и медицинское обслуживание.

Предоставление филиалом организации жилых помещений, питания и медицинского обслуживания в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается доходом сотрудников, полученным в натуральной форме.

Доходы сотрудников филиала российской организации в виде стоимости проживания, питания и медицинского обслуживания, предоставляемых филиалом российской организации, находящимся за пределами Российской Федерации и зарегистрированным в качестве юридического лица иностранного государства, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2010 г. N 03-04-06/6-118

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 22 июня 2010 г. N 24