(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-04-05/7-324 О возможности получения опекуном имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении им квартиры для своего подопечного, а также социального налогового вычета на его обучение
Вопрос: После гибели моей сестры и ее мужа стала опекуном и воспитываю своего племянника 1996 года рождения. За счет средств, сложившихся из опекунского пособия и взятого мной потребительского кредита, я от имени и по доверенности приобрела для племянника квартиру, которую и зарегистрировала на него.
Могу ли я получить имущественный вычет за приобретение жилья за своего подопечного, также как и социальный за его обучение?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 01.04.2010 по вопросам применения социального и имущественного налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной, в частности, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Таким образом, при соблюдении условий, определенных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, Вы вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.
Что касается имущественного налогового вычета, то аналогичной нормы, позволяющей опекуну получить имущественный налоговый вычет при приобретении им квартиры для своего подопечного, статья 220 Кодекса не содержит.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-04-05/7-324
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Опекун (попечитель) вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за образование своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения. Учитывается размер фактических расходов, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Право на вычет распространяется на плательщиков, исполняющих обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случае оплаты обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме.
Вычет предоставляется, если у образовательного учреждения есть лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Также необходимы материалы о фактически произведенных расходах плательщика.
Что касается имущественного вычета, то НК РФ не содержит нормы, позволяющей опекуну получить его при покупке квартиры для подопечного.
