Справка

Вопрос: В 2008 г. я купила квартиру в долевую собственность по 1/2 с моей несовершеннолетней дочерью. Квартира была куплена по ипотеке, ипотека составила 900 000 рублей. Стоимость квартиры 2800000 рублей. Находится в залоге у банка. Получала налоговый вычет по месту работы (выплатили неполностью). В данный момент я собираюсь продать квартиру и купить меньшей площадью (продажа доли несовершеннолетних известна, порядок продажи с обременением известен). Продать собираюсь за 3000000 рублей.

Должна ли я уплачивать налог с продаж и в каком размере, с учетом того, что 1/2 в собственности несовершеннолетнего, а новая квартира также будет оформляться в долевую собственность, ведь несовершеннолетние не являются субъектами налоговых отношений? Кроме того, при покупке квартиры была использована ипотека.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 10.03.2010 вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, независимо от срока нахождения вышеуказанного имущества в собственности налогоплательщика.

В соответствии со статьей 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру.

При этом нормы главы 23 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Кроме того, согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-Ф3) с 1 января 2009 года не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/9-301

Текст письма официально опубликован не был