Справка

Вопрос: В ходе проводимых на территории Вологодской области мероприятий по реализации целевой программы "Содействие занятости населения, включая мероприятия по содействию занятости граждан, находящихся под риском увольнения в 2009 году" возникли следующие вопросы по порядку применения норм налогового законодательства.

1. В соответствии Порядком реализации мероприятий указанной целевой программы, утвержденным постановлением Правительства области от 27 февраля 2009 года N 343 (далее - Порядок), государственными учреждениями области - центрами занятости населения (далее - центр занятости) с организациями-работодателями заключается типовые договоры о совместной деятельности по организации общественных работ (временного трудоустройства) для граждан, ищущих работу, безработных граждан и работников, находящихся под угрозой массового увольнения с возмещением расходов на заработную плату (прилагается).

В соответствии с договором работодатель обязан организовать рабочие места для участия граждан в общественных (временных) работах.

Организация заключает с гражданином срочный трудовой договор и выплачивает ему заработную плату.

Центр занятости направляет граждан на общественные (временные) работы и частично возмещает затраты организации на заработную плату и начисления на фонд оплаты труда.

Отмечаем, что на практике при организации временных работ работодатель переводит с основного места работы на вновь организованные временные рабочие места работников своего предприятия, при этом они выполняют работы для нужд предприятия.

Прошу пояснить: является ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость организация общественных и временных работ по договорам, заключенным с центром занятости, в том числе в случае перевода в рамках договора своих рабочих с основного на временное место работы, и выполнения ими работ непосредственно для нужд предприятия?

2. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2008 года N 1089, постановлениями Правительства Вологодской области от 14 января 2009 года N 13 и от 27 февраля 2009 года N 343 безработным гражданам предоставляется единовременная выплата на развитие малого предпринимательства и самозанятости в размере двенадцатикратной максимальной величины пособий по безработице.

Прошу пояснить: подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц указанная выплата?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше обращение от 19.01.2010 N 19-08/1/161 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц денежных средств, полученных налогоплательщиками в рамках программы по реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, а также по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнения общественных и временных работ по договорам, заключенным с центром занятости, и сообщает следующее.

Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок учета при формировании налоговой базы по налогу на доходы физических лиц указанных денежных средств в случае их целевого использования. В частности, суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов, в пределах фактических осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных выплат.

Кроме того, указанным Федеральным законом N 41-ФЗ выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, освобождено от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При этом вышеуказанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-04-06/1-82

Текст письма официально опубликован не был