Справка

Вопрос: В дополнение к электронному письму-ходатайству от 11.06.2009 г. сообщаю:

Взамен снесенной квартиры на вторичном рынке г. Надым я приобрел в июне 2009 года квартиру, требующую ремонта, за цену более 2000000 рублей, но меньшую, чем сумма, полученная по суду. Деньги, оставшиеся от покупки квартиры, намерен израсходовать в 2010 году на ремонт (отделку) квартиры.

Полагаю, что денежная сумма, перечисленная на мой счет по судебному акту, является компенсацией за незаконно отнятое у меня жилье государственного жилищного фонда, получена и израсходована на приобретение квартиры в г. Надым взамен снесенной незаконно юр.лицом и ее ремонт. Тем самым, в полном объеме восстановлены мои жилищные права в г.Надым, в том числе и право на приватизацию жилья, нарушенные незаконным выселением 30 января 1997 г. и незаконным сносом в 1998 г. дома государственного жилищного фонда, в котором я постоянно проживал с 22 августа 1989 г.

В связи с этим уточняю вопросы, изложенные в электронном письме-ходатайстве от 11.06.2009 г.:

1. Обязан ли я (как физ. лицо и налогоплательщик) в связи с исполнением 31 марта 2009 г. судебного акта подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ за налоговый период 2009 года?

2. Является ли доходом и подлежит ли налогообложению денежная сумма, полученная 31 марта 2009 г. взыскателем, гражданином Российской Федерации от юр.лица в ходе исполнительного производства, возбужденного по исполнительному листу, выданному во исполнение:

2.1. Решения Надымского городского суда от 15 марта 2002 г., обязавшего должника (юр.лицо), предоставить взыскателю жилое помещение взамен незаконно снесенного жилого помещения;

2.2. Определения Надымского городского суда от 15 декабря 2008 г. об изменении способа и порядка исполнения решения суда от 15 марта 2002 г., обязавшего отдел по г.Надым и Надымскому району ЯНАО УФССП России, взыскать с юр.лица в пользу взыскателя более двух миллионов рублей (как денежный эквивалент незаконно снесенного жилого помещения государственного жилищного фонда)?

3. Если я (как физ. лицо и налогоплательщик) получу в 2010-2013 гг. (как физ. лицо или ИП) доход, облагаемый подоходным или иным налогом, то буду ли я иметь право:

3.1. на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный при покупке квартиры;

3.2. на имущественный налоговый вычет по НДФЛ от денежной суммы, фактически израсходованной в 2010 году на ремонт квартиры, приобретенной в 2009 году?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о налогообложении денежной суммы, полученной налогоплательщиком по судебному акту, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Предоставление физическому лицу денежных средств взамен снесенного благоустроенного жилого помещения, находившегося в пользовании у данного физического лица по договору социального найма, отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Кодекса, является исчерпывающим. Доходы физического лица в виде денежных средств, предоставляемых по вышеуказанным основаниям в данный перечень не включены, в связи с этим данные денежные средства являются доходом такого физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов.

Общий размер налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

Таким образом, в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более 2 000 000 рублей. При этом расходы на отделку квартиры к вычету не принимаются, поскольку, как следует из письма, квартира была приобретена на вторичном рынке жилья, а не в строящемся доме.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Поскольку, как следует из письма, квартира была приобретена в 2009 году, право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, также возникло в 2009 году.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2010 г. N 03-04-05/10-161

Текст письма официально опубликован не был