Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 марта 2010 г. N 03-04-05/7-105 О возможности предоставления пенсионеру имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в строящемся доме
Вопрос: С 2005 года я участвовала в строительстве многоквартирного дома. Договор об инвестировании строительства - от 22 июня 2005 года.
В апреле 2008 года, уплатив последние взносы, Сторонами был подписан акт (08.07.2008 г.) о результатах реализации договора об инвестировании строительства, по которому мне была передана квартира.
Регистрация права собственности осуществлена в марте 2009 года.
16 мая 2008 года, в возрасте 60 лет я вышла на пенсию. С тех пор не работаю.
Имею ли я право получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, за период, в котором я участвовала в строительстве дома и уплачивала подоходный налог?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Поскольку, как следует из письма, правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) был получен в 2008 г., имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб. может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. и последующие годы.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.
Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Следовательно, поскольку с Вашего дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
В случае если у Вас будут иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, Вы будете иметь возможность получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 марта 2010 г. N 03-04-05/7-105
Текст письма официально опубликован не был