Справка

Вопрос: С 1 января 2006 года организация ООО ведет два вида деятельности, относящихся к разным режимам налогообложения: ЕНВД и общая система налогообложения.

В 2006 году организация предъявила к вычету НДС при проведении подрядчиками капитального строительства на основании счетов-фактур. Указанный объект капитального строительства был введен в эксплуатацию и использовался полностью для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, т.е. в деятельности находящейся на общей системе налогообложения.

С 1 января 2009 года организация на основании пункта 1 статьи 346.11 Налогового Кодекса РФ переводит деятельность, находящуюся на общей системе налогообложения до 01.01.2009 г. на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, с 01.01.2009 года организация осуществляет два вида деятельности: по одному виду - система уплаты ЕНВД, по второму - УСН.

Правомерно ли восстановление суммы налога НДС, предъявленного при проведении подрядчиками капитального строительства и принятого правомерно к вычету в 2006 году, в порядке, предусмотренном абзацем 4 пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, а именно в течение 10-ти лет с момента начала амортизации для целей исчисления налога на прибыль: по окончании каждого календарного года до 2015 года, так как начало амортизации этого объекта - в 2006 году?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 21 января 2009 года N 03 по вопросу восстановления налога на добавленную стоимость по объекту капитального строительства в случае перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 года и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Таким образом, при переходе налогоплательщика с 1 января 2009 года на упрощенную систему налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по объекту капитального строительства, следует восстановить в последнем налоговом периоде 2008 года. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по данному объекту, производится исходя из остаточной стоимости этого объекта, сформированной по данным бухгалтерского учета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2009 г. N 03-11-06/2/99

Текст письма официально опубликован не был