Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2009 г. N 03-04-06-01/133 О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников организации в командировки

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2009 г. N 03-04-06-01/133 О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников организации в командировки

Справка

Вопрос: Межрегиональная общественная организация - некоммерческая организация, не осуществляющая коммерческую деятельность и не уплачивающая налог на прибыль, выплатила суточные в 2008 г. сверх норм, установленных в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 93. При этом выплата суточных сверх норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, зафиксирована локальным актом некоммерческой организации. Должна ли некоммерческая организация облагать НДФЛ и ЕСН суточные, выплаченные сверх норм в 2008 году?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо правозащитного центра от 22.04.2009 N 38 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников организации в командировки и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с положениями абзаца десятого пункта 3 статьи 217 Кодекса, вступившими в силу с 1 января 2008 года, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса, и в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации "Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой", определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

При этом суммы суточных, выплаченные с 1 января 2008 года сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

2. Единый социальный налог.

Положением подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса предусмотрено, что при оплате работодателем - налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за рубежом, не подлежат налогообложению единым социальным налогом, в частности, суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством.

Поскольку специальные нормы суточных для некоммерческих организаций не установлены, а также Кодексом не предусмотрены нормы суточных только для целей обложения единым социальным налогом, в этих организациях использовались нормы расходов на выплату суточных, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", действовавшим до 1 января 2009 года.

Сумма суточных, превышавшая в 2008 году установленные упомянутым постановлением Правительства Российской Федерации нормы, подлежала налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2009 г. N 03-04-06-01/133

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: