Справка

Вопрос: На мой запрос от 06.03.2009 г мной было получено от вас письмо от 01.04.2009 г. 03-04-05-01/165 по вопросу порядка учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем для целей исчисления налога на доходы физических лиц, из которого осталось непонятно, как исчислять доход по НДФЛ и ЕСН кассовым методом при разной ставке НДС 10 и 18% при отгрузке.

Например: Отгрузка произошла 25 декабря 2008 г. на сумму 10000,00 руб., в т.ч. НДС=1400,00 руб. (по ставке 10% - 500,00 руб., по ставке 18% - 900,00 руб.). НДС в сумме 1400,00 руб. оплачен в декабре. Оплата за проданный товар в сумме 5000,00 руб. прошла 10 января 2009 г., а оставшиеся 5000,00 руб. - 15 февраля 2009 г.

Данный товар стоимостью 7000,00 руб. (в т.ч. НДС 10% - 350,00 руб., 18% - 630,00 руб.) поступил от Поставщика на склад ИП и был оплачен в декабре 2008 г. Таким образом расход составил 6020,00 руб.

Как исчислять доход для НДФЛ в декабре и в январе, учитывая, что НДС был оплачен в декабре (1400-980=420 руб.)? Как учитывать НДС в январе, когда оплата за товар произошла частично.

Как исчислять доход и расход по кассовому методу для налогообложения НДФЛ (доход за минусом НДС) и ЕСН, если при отгрузке ставка НДС 10% и 18%, с учетом того, что оплата за товар не попадает в календарный период?

Как исчислять точный НДС 10% и 18% по кассовому методу при условии частичной оплаты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 10.04.2009 по вопросу порядка учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем для целей исчисления налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 13 указанного Порядка доходы и расходы индивидуального предпринимателя отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком.

Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не предусмотрено.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1 пункта 15 Порядка стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, стоимость приобретенного товара, должна быть учтена в расходах того налогового периода, в котором был получен доход от реализации такого товара.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения налогоплательщиков по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Учитывая положения статьи 32 Кодекса, для получения информации о порядке исчисления и уплаты налогов по конкретной ситуации, связанной с исполнением обязанностей налогоплательщика, следует обращаться в налоговый орган по месту постановки на учет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2009 г. N 03-04-05-01/441

Текст письма официально опубликован не был