Справка

Вопрос: Организация утратила право на применение упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) с 4-го квартала 2008 г. и уведомила о переходе на общий режим налогообложения налоговую инспекцию. В период применения УСН (с 2006 по 3 квартал 2008 г.) были начислены, но не оплачены, соответственно, и не взяты в расходы, проценты по долговым обязательствам. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль в 4 квартале 2008 г. начисленные в период применения УСН, но не оплаченные проценты по долговым обязательствам?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 24 апреля 2009 г. N 8 о порядке перехода организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на общий режим налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 345.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений вправе учесть в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.25"

Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

Таким образом, при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения налогоплательщик вправе учесть в составе расходов начисленные, но не оплаченные проценты по долговым обязательствам.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 мая 2009 г. N 03-11-06/2/86

Текст письма официально опубликован не был