Справка

Вопрос: Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения, в соответствии с которыми в абзаце первом подпункта 3 слова "вычет, превысил 20 000 рублей" заменены словами "вычет, превысил 40 000 рублей", слова "доход превысил 20 000 рублей" заменены словами "доход превысил 40 000 рублей".

В соответствии с Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" действующая форма 3-НДФЛ содержит следующие требования: в подпункте 1.2 Листа К1 указывается количество календарных месяцев, в которых доход налогоплательщика не превысил 20000 рублей, в подпункте 2.3 рассчитывается сумма стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.2 Листа К1. Получается, что Кодекс изменили, а бланки деклараций забыли изменять. По Кодексу нарастающий доход 40000 руб., а по декларации только 20000 руб. Как подавать декларацию? Как требовать увеличения суммы стандартных вычетов в соответствии с Налоговым кодексом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 28.03.2009 по вопросу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

Пунктом 3 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 N 153н, зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 20.01.2009, установлено, что данный приказ вступает в силу, начиная с - представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2008 года.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г., стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей предоставлялся налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода и действовал до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей, а налоговый вычет в размере 600 рублей предоставлялся за каждый месяц налогового периода и действовал до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей.

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения, в соответствии с которыми в абзаце первом подпункта 3 слова "вычет, превысил 20 000 рублей" заменены словами "вычет, превысил 40 000 рублей", слова "доход превысил 20 000 рублей" заменены словами "доход превысил 40 000 рублей". Размер стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4, увеличен до 1000 рублей за каждый месяц налогового периода, а его действие - до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.

При этом статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ предусмотрено его вступление в силу с 1 января 2009 года. То есть, его положения применяются при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, начиная с 1 января 2009 года.

Поскольку, как указывалось выше, утвержденная приказом Минфина России 31.12.2008 N 153н форма налоговой декларации применяется в отношении доходов, полученных за налоговый период, начиная с 2008 года, в ней учтены нормы статьи 218 Кодекса, действовавшие до 1 января 2009 года.

Изменения налогового законодательства, действие которых началось с 1 января 2009 года, будут учтены в новой форме налоговой декларации, которая будет применяться в отношении доходов, полученных за налоговый период 2009 года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/240

Текст письма официально опубликован не был